我司用自主研发无形资产对外投资，属于技术成果，增值税享受免税优惠，评估价是380万，成本39万，增值税114000，请问分录怎么写？

董孝彬老师 解答

2025-10-07 17:49

您好，技术成果投资入股（增值税免税）‌
借：长期股权投资3800000 应交税费——应交增值税（减免税款）114000 贷：无形资产390000 资产处置损益3410000 应交税费——应交增值税（销项税额）114000‌

销售商品（预收货款+余款未结清）‌
借：应收账款251000 预收账款100000 贷：主营业务收入300000 应交税费——应交增值税51000‌

计提职工薪酬（生产工人+车间管理人员+厂部人员）‌
借：生产成本7000 制造费用3000 管理费用5000 贷：应付职工薪酬15000‌

固定资产减值准备‌
借：资产减值损失6000 贷：固定资产减值准备6000‌

商业汇票抵付购料款‌
借：应付账款500000 贷：应付票据500000‌

现金股利分配（董事会决议）‌
借：利润分配——应付现金股利300000 贷：应付股利300000‌

销售商品（款项已收）‌
借：银行存款351000 贷：主营业务收入300000 应交税费——应交增值税51000‌

摊销土地使用权‌
借：管理费用2500 贷：累计摊销2500‌

水菁@ 追问

2025-10-07 17:52

那免交的增值税如果要交所得税，是要先转其他收益吗？那分录是什么？

董孝彬老师 解答

2025-10-07 18:07

 您好，小规模纳税人免征的增值税需转入“其他收益”并缴纳企业所得税，分录为：
借：应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：其他收益（免税金额）‌

若为一般纳税人技术成果投资入股享受增值税免税，则直接冲减销项税额，无需通过“其他收益”科目‌。

水菁@ 追问

2025-10-07 18:20

那这减免的增值税要交企业所得税，不用其他收益过渡怎么交呢？

董孝彬老师 解答

2025-10-07 18:50

 您好，减免的增值税需直接计入企业所得税应税收入，无需通过“其他收益”过渡，
借：应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：应交税费——应交企业所得税（按适用税率计算）‌
若为技术成果投资入股等特殊情形，需同步确认递延所得税负债（如适用）‌。

水菁@ 追问

2025-10-07 18:53

技术成果投资入股（增值税免税）‌
借：长期股权投资3800000 应交税费——应交增值税（减免税款）114000 贷：无形资产390000 资产处置损益3410000 应交税费——应交增值税（销项税额）114000‌

那跟上这笔分录后面做完帐不平哦

董孝彬老师 解答

2025-10-07 18:56

 您好，不好意思，我修正下分录，修正后的技术成果投资入股分录（增值税免税）
借：长期股权投资 3,800,000应交税费——应交增值税（减免税款） 114,000
贷：无形资产 390,000资产处置损益 3,410,000应交税费——应交增值税（销项税额） 114,000

长期股权投资‌：按评估价380万元（不含税）入账，增值税免税部分不计入资产价值‌。增值税处理‌：同步计提销项税额114,000元（380万×3%）并冲减减免税款，内部科目对冲不影响损益‌。差额处理‌：评估价与账面成本差额341万元计入“资产处置损益”，确保借贷平衡‌。

水菁@ 追问

2025-10-07 19:18

投资入股分录看明白了，但增值税免税部分的分录不理解，能从计提开始到交所得税的分录都写一下吗？

董孝彬老师 解答

2025-10-07 19:21

 您好，1. ‌初始投资（增值税免税处理）‌
借：长期股权投资 3,800,000 应交税费——应交增值税（减免税款） 114,000
贷：无形资产 390,000 资产处置损益 3,410,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 114,000
（注：增值税免税需同步计提销项税额并冲减减免税款，但实际不缴纳）‌
2. ‌企业所得税处理（若需当期纳税）‌
借：所得税费用 853,500（假设税率25%，按341万×25%）
贷：应交税费——应交企业所得税 853,500
（注：技术转让所得超500万元部分需按25%减半缴纳，即12.5%）‌
3. ‌实际缴纳企业所得税‌
借：应交税费——应交企业所得税 853,500 贷：银行存款 853,500
增值税免税‌：需完成技术合同认定及税务备案，销项税额与减免税款科目对冲‌。
所得税递延‌：若选择递延纳税，则无需当期确认所得税费用，待股权转让时再处理‌。