第5笔业务，受托方乙酒厂代收代缴的消费税为2.10万元的计算过程是怎样的？

朴老师

职称：会计师

2025-09-29 15:42

从量计税基础：委托加工白酒数量 = 5 吨，定额税率 = 0.5 元 / 500 克 = 1000 元 / 吨（因 1 吨 = 1000 千克 = 2000 个 500 克，0.5×2000=1000 元）。
从价计税基础：受托方有同类白酒售价（1.6 万元 / 吨），直接用同类售价计算，无需组价；比例税率 = 20%。
（1）计算从量消费税
从量消费税 = 委托加工数量 × 定额税率 = 5 吨 ×1000 元 / 吨 = 5000 元 = 0.5 万元。
（2）计算从价消费税
从价消费税 = 同类白酒不含税售价 × 委托加工数量 × 比例税率 = 1.6 万元 / 吨 ×5 吨 ×20%=1.6 万元。
（3）代收代缴总消费税
总消费税 = 从量消费税 + 从价消费税 = 0.5 万元 + 1.6 万元 = 2.10 万元。