您好~咨询下：购进农产品增值税进项税额，如果是从⼀般纳税⼈处购进农产品，除用于生产销售或委托加工13%税率货物以外，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票注明的增值税额为进项税额。。。。。。这种情况应该不存在（9%+1%）计算抵扣的情况？（9%+1%）计算抵扣是针对小规模纳税人？一般纳税人应该也不存在开具普票？

董孝彬老师 解答

2025-08-31 13:34

您好，从一般纳税人那里买农产品，如果不是用来生产或委托加工 13% 税率的货物，而且拿到了对方开的增值税专用发票，那你能抵扣的进项税额就是这张发票上写的税额，这种情况确实没有（9%+1%）的计算抵扣；（9%+1%）的计算抵扣通常是针对从小规模纳税人那里买农产品的情况，比如你从小规模纳税人手里买了 100 元的农产品，拿到了 3% 或 1% 征收率的专用发票，要是用来生产非 13% 税率货物，就按 100×9%=9 元抵扣，要是用来生产 13% 税率货物，就按 100×10%=10 元抵扣（也就是 9%+1%）；另外，一般纳税人是可以开普通发票的，比如买农产品的是小规模纳税人、个人这些不用抵扣进项税的，或者一般纳税人自己卖的是免税农产品（像自种的蔬菜），这时候就会开普通发票，不是说一般纳税人不会开普通发票。

西瓜很甜 追问

2025-08-31 14:08

小规模纳税人如果按1%征收率开专票，按票面税额抵扣；如果按3%征收率开专票，则按发票金额的9%计算抵扣？

董孝彬老师 解答

2025-08-31 14:12

 您好，不是这样的。小规模纳税人无论按 1% 征收率还是 3% 征收率开具增值税专用发票，购进方若符合农产品进项税额抵扣条件（且用于生产销售或委托加工 9% 税率货物或其他允许抵扣场景），均需按增值税专用发票上注明的税额抵扣，而非按发票金额的 9% 计算抵扣；只有当小规模纳税人开具的是农产品销售普通发票（且按 3% 征收率缴纳增值税）时，购进方才可按发票上注明的买价和 9% 的扣除率计算进项税额抵扣，若购进的农产品用于生产销售或委托加工 13% 税率货物，还可在 9% 扣除率基础上再加计 1% 抵扣（即总共 10%），但这一计算抵扣方式不适用于小规模纳税人开具专票的情况

西瓜很甜 追问

2025-08-31 14:46

老师，如果小规模纳税人开具的是农产品销售普通发票（按 1% 征收率缴纳增值税）这种情况？

董孝彬老师 解答

2025-08-31 14:49

 您好，从小规模纳税人处购进农产品，若取得的是其开具的农产品销售普通发票（且该小规模纳税人按 1% 征收率缴纳了增值税），这种情况下不能用于计算抵扣增值税进项税额。因为按照现行政策，只有从小规模纳税人处取得其依照 3% 征收率开具的农产品增值税专用发票时，才可以按发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算抵扣进项税额；而小规模纳税人开具的农产品销售普通发票（无论其适用 1% 还是 3% 征收率），均不符合农产品进项税额计算抵扣的凭证要求，所以无法据此抵扣进项税