合并报表应确认投资收益﹣5000(万元)；但调整分录投资收益和个报确认的投资收益1600相加不等于-5000，为什么

董孝彬老师 解答

2025-08-24 10:42

您好，合并报表里投资收益是算总账的，包括卖股权收到的钱8000、剩下20%股权的公允价值2300、原来投进去的总成本13050，再加上其他综合收益转过来的100，所以是8000+2300-13050+100=-5000；而个别报表只算自己账上卖股权的损益1600，调整分录是合并报表自己内部用的，比如剩下股权公允价值比账面少600（2300-2900=-600），这些调整已经包含在合并报表的-5000里了，所以1600和调整分录不能直接加起来等于-5000，因为合并报表是重新算的总数，不是在个别报表基础上加加减减。

追梦人 追问

2025-08-24 11:04

老师为什么下面这道题个报投资收益+合报调整的投资收益=合报应确认的投资收益
合报应确认投资收益81，其中个报投资收益70，合报调整11，个报加合报等于合报应确认的81
个报
借银存320
贷长投250
投收70
剩余部分追溯调整后账面价290
合报
借长投35
贷投收35

借投收40
贷留存收益32
其他综合收益8

借其他综合收益16
贷投收16

70+35-40+16=81

董孝彬老师 解答

2025-08-24 11:09

 您好，1.个别报表：华东卖华西50%股权时，只按这50%股权的账面价值和售价差确认投资收益，算出来是70万。
2.合并报表：要把子公司整个剥离，得算卖全部股权的总价（卖50%的钱 + 剩下40%的公允价值），减去当初买子公司花的钱和商誉，再加上子公司其他综合收益里华东该占的份额，最后得出合报投资收益81万。个报只算了卖50%的部分，合报还要补剩余股权和其他综合收益的调整，所以个报70万 + 合报调整11万 = 合报总共81万