（2）2×19 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 3 年期债券，面值为 500 万元，票面年利率为 5%，实际支付486.63 万元，实际年利率为 6%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。乙公司于每年 1 月 3 日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率确认应收利息和投资收益。假定甲公司按月确认投资收益。考虑所得税的更正分录怎么做？

朴老师

职称：会计师

2025-08-14 23:14

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

朴老师解答

2025-08-14 23:15

补记利息调整与投资收益：借“债权投资——利息调整”（差额），贷“以前年度损益调整——投资收益” 。
调所得税：
因投资收益增加利润，补提当期所得税：借“以前年度损益调整——所得税费用”（收益差×25%），贷“应交税费——应交所得税” 。
若资产账面价值与计税基础有差异（如计税基础为初始成本），确认递延所得税：账面价值＞计税基础时，借“以前年度损益调整——所得税费用”，贷“递延所得税负债”（差异×25% ）；反之则确认递延所得税资产。
结转以前年度损益调整：将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润” 。