③甲公司 2×22 年 3 月 15 日收到 C 公司因产品质量问题退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司 2×21 年 12 月 31 日销售给 C 公司产品一批，交易价格 200 万元，产品成本 160 万元，合同规定延保服务的交易价格为 2 万元。增值税发票注明价款 202 万元，当日尚未收到货款。假定税法规定，在发生退货前，延保服务的交易价格 2 万元应计入 2×21 年度应纳税所得额。 这个调整分录怎么写

朴老师 解答

2025-08-14 21:39

需分“2×21年销售分录”和“2×22年退货调整分录”，默认2×21年未结账（结账需换“以前年度损益调整”）：
1. 2×21年12月销售分录
  确认收入与税额：
借：应收账款 236.34
贷：主营业务收入-产品 200
贷：合同负债-延保 2
贷：应交税费-应交增值税（销项）24.34
 结转成本：
借：主营业务成本 160
贷：库存商品 160
确认递延所得税资产（税率25%）：
借：递延所得税资产 0.5
贷：所得税费用 0.5
2. 2×22年3月退货调整分录
 冲销销售与退款：
借：主营业务收入-产品 200
借：合同负债-延保 2
借：应交税费-应交增值税（销项）24.34
贷：银行存款 236.34
 恢复库存：
借：库存商品 160
贷：主营业务成本 160
 转回递延所得税资产：
借：所得税费用 0.5
贷：递延所得税资产 0.5