老师能写一下生产制造业自产自销从买原料到销售最后环节，及免抵退的分录吗？

同学，你好 
可以参考 
例题一阵风设备制造有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%，退税率10%，以7-9月业务为例； 
7月 
① 7月购入甲材料100万元，乙材料50万元，均取得增值税专票，已验收入库，款项已付，会计分录如下： 
 
借： 
原材料-甲 100万 
原材料-乙 50万 
应交税费-应交增值税-进项税额 19.5万 
贷： 
银行存款-XX银行 169.5万 
 
②7月发生内销收入90万元，并开具发票，会计分录如下： 
 
借： 
应收账款 -内销-**客户 101.7万 
贷： 
主营业务收入-内销收入 90万 
应交税费-应交增值税-销项税额 11.7万 
 
③ 7月发生出口销售收入90万元，但是单证不齐，当月并未申报出口退税，符合收入确认条件，会计分录如下： 
 
借：应收账款-外销-**客户 90万 
贷：主营业务收入-出口收入 90万 
注：上月留抵税额为5万元， 
当期应纳税额=当期内销销项税额-当期进项税额-上期留抵进项税额 
=11.7万-19.5万-5万=-12.8万元 
期末留抵税额为12.8万元。 
 
8月 
8月无购进销售业务发生，但是报关单已收到，单证齐全，并且做进出口申报； 
 
计算免抵退税不得免征和抵扣税额。 
出口货物免抵退税不得免征和抵扣金额=90万*（13%-10%）=2.7万元 
借： 
主营业务成本-出口商品 2.7万 
贷： 
应交税额-应交增值税-进项税额转出 2.7万 
 
增值税纳税申报，计算如下： 
当期应纳税额=2.7万元-12.8万元=-10.1万元 
期末留抵税额为10.1万元 
当月免抵退税额=90万*10%=9万 
当月期末留抵税额10.1万>当月免抵退税额9万； 
当月应退税额=当月免抵退税额=9万； 
当月应免抵税额=0 
下期留抵税额=10.1万-9万=1.1万 
 
9月 
 
① 9月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认退税金额9万，并收到退税款，作如下分录： 
借： 
应收出口退税款（增值税） 9万 
贷： 
应交税费-应交增值税（出口退税） 9万 
借： 
银行存款-XX银行 9万 
贷： 
应收出口退税款（增值税） 9万 
 
② 9月出口销售收入20万元，单证齐全，做出口退税申报，作如下分录： 
借： 
应收账款-外销-**客户 20万 
贷： 
主营业务收入-出口收入 20万 
 
上月留抵税额为1.1万元， 
出口货物免抵退税不得免征和抵扣金额=20万*（13%-10%）=0.6万元 
借： 
主营业务成本-出口商品 0.6万 
贷： 
应交税额-应交增值税-进项税额转出 0.6万 
 
增值税纳税申报，计算如下： 
当期应纳税额=0.6万元-1.1万元=-0.5万元 
期末留抵税额为0.5万元 
当月免抵退税额=20万*10%=2万 
当月期末留抵税额0.5万<当月免抵退税额2万； 
当月应退税额=当月期末留抵税额=0.5万； 
当月免抵税额=当月免抵退税额-当月应退税额=2万-0.5万=1.5万 
（注：免抵税额需要缴纳附加税。） 
 
10月 
10月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认退税金额0.5万，免抵税额为1.5万元，并收到退税款，作如下分录： 
借： 
应收出口退税款（增值税） 0.5万 
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1.5万 
贷： 
应交税费-应交增值税（出口退税） 2万 
借： 
银行存款-XX银行 0.5万 
贷： 
应收出口退税款（增值税） 0.5万 
 
可以再来回顾一下生产企业免抵税额计算公式哦~ 
 
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算： 
1.当期应纳税额的计算 
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 
 
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 
 
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 
 
2.当期免抵退税额的计算 
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 
 
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 
 
3.当期应退税额和免抵税额的计算 
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 
 
当期应退税额＝当期期末留抵税额 
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 
当期应退税额＝当期免抵退税额 
当期免抵税额＝0 
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。