老师您好，我们以前是外贸企业，现在改成了制造业，现在有一批货要出口，我们出口还要开进项发票吗？怎么写分录，怎么办理出口退税，比如我们进1000kg原料，能生产出200kg成品，这次出口10kg,这样我怎么办理出口退税。

Lili 追问

2025-08-07 15:27

计算当期不得免征和抵扣税额时：
借：主营业务成本
贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）
计算当期免抵退税额、应退税额和免抵税额时：
借：其他应收款 —— 应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）
应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）
贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额）
老师我这几项不太明白，比较我10kg用了多少原料及水电及人工，这怎么算出退税金额呢，那这我们本来就是自产自销，就不用开进项发票了是吗？那比如我们代购的原料是普通发票能退税吗？

朴老师 解答

2025-08-07 15:28

是否需要进项发票：需要取得进项发票。生产企业出口自产货物，所耗用的原材料、零部件等的进项税额是计算退税的基础，普通发票除特殊情况外不能用于退税，代购原料取得普通发票不能退税。
不得免征和抵扣税额：计算公式为 “免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，与出口货物金额相关，需计入出口货物成本，体现为 “借：主营业务成本，贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）”。
免抵退税额、应退税额和免抵税额：免抵退税额＝出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率－免抵退税额抵减额。若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；若当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额，当期免抵税额＝0。
退税金额计算：无需直接根据 10kg 成品所耗用的原料、水电、人工数量计算退税金额。应先计算当期不得免征和抵扣税额，再计算当期应纳税额，确定期末留抵税额，最后根据期末留抵税额与免抵退税额的关系，计算出应退税额和免抵税额

Lili 追问

2025-08-07 15:33

老师您好我听晕了，能帮我举人案例吗？第一次操作。

朴老师 解答

2025-08-07 15:34

普票是不能退税的哦

Lili 追问

2025-08-07 15:35

老师能帮我举个普通不能退的，和专票能退的案例吗？谢谢您，我怕第一次操作错了。

朴老师 解答

2025-08-07 15:38

普通发票 vs 专用发票案例（假设出口退税率 13%，征税率 13%）
案例 1：普通发票（不能退税）
情况：企业采购原料 100 万元，取得普通发票（税额 13 万未抵扣），生产后出口货物销售额 200 万元。
分析：普通发票的进项税 13 万无法抵扣，也不能参与退税计算。
结果：无进项税额可退，出口环节免税，但进项税 13 万需计入成本。
案例 2：专用发票（可退税）
情况：企业采购原料 100 万元，取得专用发票（税额 13 万已抵扣），生产后出口货物销售额 200 万元。
计算：
免抵退税额 = 出口额 × 退税率 = 200×13% = 26 万元
假设无内销，期末留抵税额 = 13 万元（即进项税 13 万）
应退税额 = 13 万元（留抵税额＜免抵退税额，取小值）
免抵税额 = 26-13=13 万元
分录：
借：其他应收款 — 应收出口退税款 13 万
应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销）13 万
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）26 万

Lili 追问

2025-08-07 16:14

老师那我们的原料是从农户采购的怎么计算退税额，都免是，免出口增值税，抵，是采购的原料 可以退，所以叫免抵退吗？那比较 如我进的原料100万，生产出来的产品是200万只卖了其中的一半如何写分录呢？那比如我在加工过程中用的辅料可以退吗？

朴老师 解答

2025-08-07 16:16

是农户自己种的农产品？

Lili 追问

2025-08-07 16:26

老师您好，是的。我们采购的农户产品。

朴老师 解答

2025-08-07 16:29

从农户采购原料，凭农产品收购发票或农户代开的免税发票，按9% 扣除率计算进项税额（用于生产 13% 税率产品时可加计 1%，即 10%）。
例：采购原料 100 万元，进项税额 = 100 万 ×9%=9 万元（或 10 万元，依产品税率）。
部分销售的分录（以销售一半为例）
采购原料：
借：原材料 91 万（100 万 - 9 万）
应交税费 — 应交增值税（进项税额）9 万
贷：银行存款 100 万
生产完工入库（假设总成本 150 万，含辅料等）：
借：库存商品 150 万
贷：生产成本 150 万
出口销售 100 万（一半）：
借：应收账款 100 万
贷：主营业务收入 100 万（免税，无销项）
结转成本：
借：主营业务成本 75 万（150 万 ×50%）
贷：库存商品 75 万
月末计算 “免抵退”：
（假设无内销，当期进项税额 9 万全部用于出口）
借：其他应收款 — 应收出口退税款 9 万（需按实际计算的退税额）
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）9 万
四、辅料的退税处理
加工过程中使用的辅料，只要是用于出口产品生产，其进项税额可参与 “免抵退” 计算（与原料处理一致），凭专用发票或合规凭证抵扣后参与退税。

Lili 追问

2025-08-08 09:11

老师那假如我用100万的原料生产出来50kg80万的成本，我只卖了10kg,这个如何写分录，能帮我写个全的分录吗，从领导料到生产，从半成本品到成品，再从销售到收款到结转成本到退税全套分录吗？

朴老师 解答

2025-08-08 09:15

那你得给我进项是多少吧？

Lili 追问

2025-08-08 09:19

老师进项20万。麻烦您了。

朴老师 解答

2025-08-08 09:23

一、领料生产阶段
领用原材料（100 万原料投入生产）
借：生产成本 —— 直接材料 1000000
贷：原材料 1000000
发生其他生产费用（假设人工、制造费用等合计 0，因成本 80 万已含材料及其他，此处简化）
（若有其他费用，分录为：借：生产成本 —— 直接人工 / 制造费用 ，贷：应付职工薪酬 / 银行存款等）
二、完工入库阶段
生产完成 50kg 成品，总成本 80 万（材料 + 其他费用）
借：库存商品 800000
贷：生产成本 —— 直接材料 / 人工 / 制造费用 800000
三、销售与收款阶段
出口销售 10kg 成品（假设出口销售额按 FOB 价核算，此处暂按成本对应比例估算，实际需按报关金额确认，假设售价为 X，分录中以 “应收账款” 代替，实际可能为外汇结算）
借：应收账款 —— 国外客户 （按出口发票金额，假设为 Y）
贷：主营业务收入 —— 出口收入 Y
收到出口货款（假设收到外汇并结汇）
借：银行存款 （结汇金额）
贷：应收账款 —— 国外客户 （按出口发票金额）
四、结转销售成本
10kg 占总成本的比例：10kg/50kg=20%，结转成本 = 80 万 ×20%=16 万
借：主营业务成本 —— 出口成本 160000
贷：库存商品 160000
五、进项税与退税处理
确认原材料进项税（假设 100 万原料对应的进项税 20 万，已认证）
借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 200000
贷：应付账款 / 银行存款 （原材料采购时已入账，此处为进项税确认）
计算出口退税（出口货物对应的进项税按比例转出或申请退税）
出口货物对应的进项税分摊：销售 10kg 占总成品 50kg 的 20%，可退税进项税 = 20 万 ×20%=4 万（假设全部可退）
借：应收出口退税款 40000
贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税） 40000
收到退税款
借：银行存款 40000
贷：应收出口退税款 40000

Lili 追问

2025-08-08 09:35

老师那您最后的抵的退税分录在哪里？老师如果这些产品比如我生产了50kg成本，这50kg都在半成品里，只有有销售的时候才结转产成品，那我在算10kg成品的时候怎么计算成本金额呢？

朴老师 解答

2025-08-08 09:40

计算10千克对应的成本就可以了
总成本乘以10千克的占比

Lili 追问

2025-08-08 10:54

老师是这么理解吗就是我的半成品的总成本总金额 ，也就是成品金额/总的半成本金额这样的占比吗？老师制造业免抵退，抵是进项税可以抵内销，如果没有内销销售，是抵不完的进项税国家可以给退是这么理解吗？

朴老师 解答

2025-08-08 10:56

对的
是这么理解的

Lili 追问

2025-08-08 11:13

老师那您上面的案例 2：专用发票（可退税）
情况：企业采购原料 100 万元，取得专用发票（税额 13 万已抵扣），生产后出口货物销售额 200 万元。
计算：
免抵退税额 = 出口额 × 退税率 = 200×13% = 26 万元，这边没有看懂
假设无内销，期末留抵税额 = 13 万元（即进项税 13 万）
应退税额 = 13 万元（留抵税额＜免抵退税额，取小值）
免抵税额 = 26-13=13 万元为什么要销项税额-进项税额呢？
分录：
借：其他应收款 — 应收出口退税款 13 万
应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销）13 万
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）26 万

朴老师 解答

2025-08-08 11:16

“免抵退” 中，免抵退税额（26 万）是出口对应的 “虚拟销项税”，留抵税额（13 万）是实际未抵扣的进项税。
应退税额取两者较小值（13 万），因企业只交了 13 万进项税。
差额 13 万（26-13）是 “免抵税额”，相当于用出口进项税抵减了本应缴纳的内销税，体现 “抵” 的含义。
“销项 - 进项” 思路是简化理解：虚拟销项（26）减进项（13），差额即免抵税额，整体反映出口对增值税的影响。