老师您好，我们以前是外贸企业，现在改成了制造业，现在有一批货要出口，我们出口还要开进项发票吗？怎么写分录，怎么办理出口退税，比如我们进1000kg原料，能生产出200kg成品，这次出口10kg,这样我怎么办理出口退税。

Lili 追问

2025-08-07 15:27

计算当期不得免征和抵扣税额时：
借：主营业务成本
贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）
计算当期免抵退税额、应退税额和免抵税额时：
借：其他应收款 —— 应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）
应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）
贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额）
老师我这几项不太明白，比较我10kg用了多少原料及水电及人工，这怎么算出退税金额呢，那这我们本来就是自产自销，就不用开进项发票了是吗？那比如我们代购的原料是普通发票能退税吗？

朴老师 解答

2025-08-07 15:28

是否需要进项发票：需要取得进项发票。生产企业出口自产货物，所耗用的原材料、零部件等的进项税额是计算退税的基础，普通发票除特殊情况外不能用于退税，代购原料取得普通发票不能退税。
不得免征和抵扣税额：计算公式为 “免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，与出口货物金额相关，需计入出口货物成本，体现为 “借：主营业务成本，贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）”。
免抵退税额、应退税额和免抵税额：免抵退税额＝出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率－免抵退税额抵减额。若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；若当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额，当期免抵税额＝0。
退税金额计算：无需直接根据 10kg 成品所耗用的原料、水电、人工数量计算退税金额。应先计算当期不得免征和抵扣税额，再计算当期应纳税额，确定期末留抵税额，最后根据期末留抵税额与免抵退税额的关系，计算出应退税额和免抵税额

Lili 追问

2025-08-07 15:33

老师您好我听晕了，能帮我举人案例吗？第一次操作。

朴老师 解答

2025-08-07 15:34

普票是不能退税的哦

Lili 追问

2025-08-07 15:35

老师能帮我举个普通不能退的，和专票能退的案例吗？谢谢您，我怕第一次操作错了。

朴老师 解答

2025-08-07 15:38

普通发票 vs 专用发票案例（假设出口退税率 13%，征税率 13%）
案例 1：普通发票（不能退税）
情况：企业采购原料 100 万元，取得普通发票（税额 13 万未抵扣），生产后出口货物销售额 200 万元。
分析：普通发票的进项税 13 万无法抵扣，也不能参与退税计算。
结果：无进项税额可退，出口环节免税，但进项税 13 万需计入成本。
案例 2：专用发票（可退税）
情况：企业采购原料 100 万元，取得专用发票（税额 13 万已抵扣），生产后出口货物销售额 200 万元。
计算：
免抵退税额 = 出口额 × 退税率 = 200×13% = 26 万元
假设无内销，期末留抵税额 = 13 万元（即进项税 13 万）
应退税额 = 13 万元（留抵税额＜免抵退税额，取小值）
免抵税额 = 26-13=13 万元
分录：
借：其他应收款 — 应收出口退税款 13 万
应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销）13 万
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）26 万

Lili 追问

2025-08-07 16:14

老师那我们的原料是从农户采购的怎么计算退税额，都免是，免出口增值税，抵，是采购的原料 可以退，所以叫免抵退吗？那比较 如我进的原料100万，生产出来的产品是200万只卖了其中的一半如何写分录呢？那比如我在加工过程中用的辅料可以退吗？

朴老师 解答

2025-08-07 16:16

是农户自己种的农产品？

Lili 追问

2025-08-07 16:26

老师您好，是的。我们采购的农户产品。

朴老师 解答

2025-08-07 16:29

从农户采购原料，凭农产品收购发票或农户代开的免税发票，按9% 扣除率计算进项税额（用于生产 13% 税率产品时可加计 1%，即 10%）。
例：采购原料 100 万元，进项税额 = 100 万 ×9%=9 万元（或 10 万元，依产品税率）。
部分销售的分录（以销售一半为例）
采购原料：
借：原材料 91 万（100 万 - 9 万）
应交税费 — 应交增值税（进项税额）9 万
贷：银行存款 100 万
生产完工入库（假设总成本 150 万，含辅料等）：
借：库存商品 150 万
贷：生产成本 150 万
出口销售 100 万（一半）：
借：应收账款 100 万
贷：主营业务收入 100 万（免税，无销项）
结转成本：
借：主营业务成本 75 万（150 万 ×50%）
贷：库存商品 75 万
月末计算 “免抵退”：
（假设无内销，当期进项税额 9 万全部用于出口）
借：其他应收款 — 应收出口退税款 9 万（需按实际计算的退税额）
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）9 万
四、辅料的退税处理
加工过程中使用的辅料，只要是用于出口产品生产，其进项税额可参与 “免抵退” 计算（与原料处理一致），凭专用发票或合规凭证抵扣后参与退税。