请问小规模公司用自主研发的知识产权对外投资，估价是300万，增值税符合免税条件，所得税申请了递延纳税，请问分录怎么做？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:06

您好，小规模公司用自主研发的知识产权对外投资，评估价 300 万，增值税免税时，按评估价借长期股权投资 3000000，按账面价值贷无形资产（比如 2000000），差额贷资产处置损益（比如 1000000）；所得税申请递延纳税的，按资产处置损益乘以所得税税率（比如 25%）算递延所得税负债，借所得税费用（比如 250000），贷递延所得税负债（比如 250000），未来纳税时借递延所得税负债，贷应交税费应交所得税，再借应交税费应交所得税，贷银行存款。

水菁@ 追问

2025-08-03 17:16

免增值税部分是要计入营业外收入吧？分录是怎么做的？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:18

 您好，增值税免税部分要计入其他收益科目（不是营业外收入），具体分录分两步：先按正常销售记账，借长期股权投资318万（含18万增值税），贷无形资产80万、资产处置损益220万、应交增值税18万；然后享受免税时，借应交增值税18万，贷其他收益18万，这样就把免掉的增值税变成公司收益了。

水菁@ 追问

2025-08-03 17:19

无形资产当月形成即对外投资了，当月需要摊销吗？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 17:21

 您好，无形资产当月研发完成直接对外投资的，当月不需要计提摊销，直接按研发成本100万转出，评估价300万与成本的差额200万计入资产处置收益即可，分录是：借长期股权投资300万，贷无形资产100万，贷资产处置损益200万。

水菁@ 追问

2025-08-03 21:05

如果我当月形成的无形资产，成本77万，形成之前未分配利润是-37万元，那形成后利润分配为47万，如果当月即用无形资产对外投资，估价380万，那这47万要交税吗？

董孝彬老师 解答

2025-08-03 21:16

 您好，如果当月用新研发的无形资产（成本77万）投资作价380万，评估增值的303万可以申请递延纳税（暂时不交税），但会计上要先确认这笔收益；之前公司亏损37万可以用这收益弥补，剩下的47万利润如果要分给个人股东，得交20%个税（9.4万），分给公司股东则不用交税。所以关键看两点：1. 是否成功申请递延纳税（能省75万企业所得税）；2. 分给谁（个人要交个税）。

水菁@ 追问

2025-08-04 12:35

已经成功申请递延纳税了，如果不分配剩余的利润是否要交所得税？

董孝彬老师 解答

2025-08-04 12:39

 您好，已经申请递延纳税的情况下，如果不把利润分给股东，公司本身不需要再交企业所得税（因为之前已经交过了），个人股东也不用交20%的个税（只有实际分红时才需要交）。但要注意：如果是合伙企业，不管分不分利润，合伙人都得按比例交税；另外如果通过其他方式变相把钱转给股东（比如长期挂账借款），税务局可能会当作分红来追税。简单说就是：钱留在公司里不分配，一般不用多交税。

水菁@ 追问

2025-08-04 12:42

形成无形资产导致的本年利润增加，需要先交所得税的吗？如果对外投资的话

董孝彬老师 解答

2025-08-04 12:56

 您好，公司研发形成的无形资产，如果已经享受了加计扣除政策，那么利润增加部分基本不用额外缴税；如果用这个无形资产对外投资，属于专利、软件著作权这类技术成果的，可以申请递延纳税，暂时不用交税，等以后转让股权时再缴。但如果是商标、商誉这类非技术类资产投资，就要按评估增值部分马上交25%企业所得税。简单说就是：技术类投资能缓交税，非技术类得马上交。

水菁@ 追问

2025-08-04 13:32

没有享受加计扣除政策,利润增加部分要缴税吗?属于计算机软著,是不用交吗?

董孝彬老师 解答

2025-08-04 13:38

 您好，如果你们公司没享受研发费用加计扣除政策，利润增加了确实要按25%交企业所得税；但如果是用计算机软件著作权（软著）投资入股，只要符合条件（比如全部用股权支付并备案），就可以先不交税，等以后卖股权的时候再交。简单说就是：利润增加要交税，但用软著投资可以缓交。

水菁@ 追问

2025-08-04 16:57

意思是我那增加的本年利润47万，现在先不交，等以后卖股权了再一起交吗？