研发加计扣除如果能够形成无形资产是否要一定要经过费用化和资本化两个阶段，假如是委托研发，支付一次费用后就形成无形资产了，这种情况是否直接计入资本化支出？

董孝彬老师 解答

2025-07-21 18:42

您好，自行研发形成无形资产：无需强制经两阶段。若初始即可证明符合资本化条件（技术可行、有使用 / 出售意图、能产生经济利益、资源可支撑、支出可计量），可直接资本化，跳过费用化阶段。
2.委托研发形成无形资产：支付一次费用后，不能直接资本化。需按上述资本化条件判断，符合则计入资本化支出，否则费用化。

水菁@ 追问

2025-07-21 19:02

为什么委托研发的就不能一次成资本化呢？如果确定可以形成无形资产的情况可以资本化吗？

董孝彬老师 解答

2025-07-21 19:15

 您好，委托研发不能一次直接资本化，是因需按会计准则判断是否满足资本化条件（技术可行、有使用或出售意图、能产生经济利益、有资源支持完成开发、支出可可靠计量），即使确定可形成无形资产，也需满足上述条件才能资本化。

水菁@ 追问

2025-07-22 11:43

这帐以前是代帐公司做的，没有做研发支出科目归集，比如产生研发支出后直接用分录借：管理费用，贷：库存现金（其他），现在要调帐，分录怎么做？

董孝彬老师 解答

2025-07-22 11:48

您好，把这个分录红冲了，管理费用下设二级科目研发费用嘛，再设三级科目
研发8大费用科目为：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用与长期待摊费用；无形资产摊销费用；设计费用；装备调试费用与试验费用；委托外部研究开发费用；其他费用。
项目备查：立项决议。项目情况表、设计书、研究开发机构及研发人员名单，还有项目辅助明细表

水菁@ 追问

2025-07-22 11:54

这个持续了好几年，前几年都有，隔年的怎么操作？

水菁@ 追问

2025-07-22 12:06

我对分录不太熟，能发个完整的看看吗？

董孝彬老师 解答

2025-07-22 12:11

您好，我们不加计扣除就不要调整了，加计扣除得有辅助账，这些代理做的账这么乱，加计有风险的
调整很简单的，就是原分录红冲，再做正确的分录

水菁@ 追问

2025-07-22 12:15

我们今年形成无形资产对外投资了，而且所以的支出都是真实的，是计算机软件著作，已经评估和有科技部的证书了

水菁@ 追问

2025-07-22 12:17

台帐想补一下，加计扣除这个再看看

董孝彬老师 解答

2025-07-22 12:23

哦哦，那这个可以的，提前跟专管员说一下，我们要调账，25年加计扣除

水菁@ 追问

2025-07-22 12:39

那我调帐前要先做台帐吧？这个台帐的分录怎么做？

董孝彬老师 解答

2025-07-22 12:40

您好，红冲原来的分录，再  借 ：管理费用-研发费用-三级科目是您具体的业务对应的8大科目
贷方也是原来的科目不变