送心意

朴老师

职称会计师

2025-07-08 14:30

1. 发行权益性证券取得 B 公司股权(购买日)
借:长期股权投资 ——B 公司 12000 万(合并成本,3000 万 ×4)
贷:股本 3000 万(面值 1 元 ×3000 万股)
资本公积 —— 股本溢价 9000 万(差额,12000 万 - 3000 万)
2. 合并报表层面(仅说明 D 选项错误逻辑,非必做分录)
非同一控制下合并,合并报表需确认商誉(本题未涉及负商誉,简化不写 ),并对 B 公司可辨认净资产公允价值调整:
B 公司可辨认净资产公允价值 16500 万,账面价值 16000 万,差额 500 万(固定资产评估增值 )。
合并报表中,需将 B 公司报表调整为公允价值:
借:固定资产 500 万
贷:资本公积 500 万

月流星 追问

2025-07-08 14:38

老师合并报表是哪些报表?

同一控制下合并报表和非同一控制下合并报表分别是哪些?

个别报表是只母公司的报表是吗?

购买日和合并日在同一控制和非同一控制下分别编制的都是哪些报表?

编制合并日资产负债表的前的准备工作又是啥意思,分录就是评估增值的分录,


我感觉没问完,老师可以解答下完整的流程吗?同控和非同控合并报表的完整流程和经济业务

朴老师 解答

2025-07-08 14:40

1.合并报表通常包括:合并资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。
2.同一控制与非同一控制下合并报表类型相同,差异在于前者按原账面价值并入,后者按公允价值并入。
3.个别报表不仅是母公司报表,还包括各子公司单体报表。
4.同一控制下合并日、非同一控制下购买日均需编合并资产负债表,后续编全套合并报表。
5.合并日资产负债表编制前准备:统一会计政策、核对抵消内部交易;非同一控制需做评估增值调整分录

月流星 追问

2025-07-08 14:45

那还有编制合并报表前准备工作时啥?

朴老师 解答

2025-07-08 14:47

母公司:统一子公司会计政策和期间,收集子公司报表、内部交易及股权资料,核实合并范围。
子公司:完成自身账务和报表,配合调整差异并提供所需数据。
基础核对:确认内部交易及往来数据一致,非同一控制下需按公允价值调整子公司资产负债,外币报表折算为母公司本位币。

月流星 追问

2025-07-08 14:50

哪些业务时在合并资产负债表编制的,哪些业务是在合并利润表编制?哪些是在合并现金流量表编制?还有合并所有者权益变动表呢?

朴老师 解答

2025-07-08 14:56

合并资产负债表:抵销长期股权投资与子公司权益、内部债权债务、存货 / 固资 / 无形资产业务未实现利润。
合并利润表:抵销内部营收成本、投资收益、资产减值损失相关业务。
合并现金流量表:抵销内部现金收付,列示子公司与少数股东间现金流动。
合并所有者权益变动表:抵销母子公司权益变动、利润分配,反映少数股东权益变动

月流星 追问

2025-07-08 15:00

3.个别报表不仅是母公司报表,还包括各子公司单体报表。:不明白这个单体报表是?

4.同一控制下合并日、非同一控制下购买日均需编合并资产负债表,后续编全套合并报表。:同控和非同控在购买日均需变合并资产负债表这个,这个资产负债表和后续的合并报表里的资产负债表不是同一份吧?

朴老师 解答

2025-07-08 15:03

单体报表是单个法人主体(如子公司自身)编制的财务报表,仅反映该主体自身的财务情况。
不是同一份。购买日 / 合并日的合并资产负债表只反映当天的合并财务状况;后续的合并资产负债表则包含购买日 / 合并日后的经营数据,反映后续时点的状况

月流星 追问

2025-07-08 15:08

合并报表中,需将 B 公司报表调整为公允价值:
借:固定资产 500 万
贷:资本公积 500 万

比如以上这个分录,老师您说合并报表中,需将B公司报表调整为公允啥的,但是怎么区分您说的这个合并报表是哪个表?资产负债表还是利润表呢?就是这个也模糊

朴老师 解答

2025-07-08 15:09

这条调整分录直接作用于合并资产负债表 ,调整子公司资产负债的计量基础;后续因公允价值调整带来的折旧等变动,会影响合并利润表(通过折旧费用等科目) ,是先调资产负债表,再间接关联利润表。

月流星 追问

2025-07-08 15:12

好嘛,我想的是区分科目然后分出编的合并报表中的哪个表里的业务呢,这个还是不会分呢老师,

朴老师 解答

2025-07-08 15:14

同学你好
这个不用分的

月流星 追问

2025-07-08 15:21

哦课时综合题问,请编制合并资产负债表抵消分录,调整分录,一下分不清是哪些呢,还是需要时间学,没人辅导呜呜,也没时间研究

朴老师 解答

2025-07-08 15:30

你没有上课吗?我们应该有课程

月流星 追问

2025-07-08 17:13

老师课我跟不上,听不进去课时太长了,

那就是一共三份报表是吗?
母公司A编制自己的个别报表,
子公司B编制自己的个别报表;
还有个是母公司编制的合并报表(此合并报表是资产负债表、利润表、现金流量表、
所有者权益变动表及附注,这几个表是经过调整抵消后剩下的是母公司的权益?)

三、个报合并日编制资产负债表的前期准备工作都有哪些业务,分录是什么
2编制合并报表的前期准备工作是啥业务,
资产负债表日又,

内部交易第一年第二年都是在合并日后财务报表经济业务是吗?抵消和调整啥的,

老师可以做个非同控表体现吗?我整理不出来整个流程,

朴老师 解答

2025-07-08 17:17

1. 报表构成:母公司、子公司各编个别报表,母公司另编合并报表(反映集团整体,非仅母公司权益)。
2. 合并日准备及分录:
准备:统一会计政策,按公允价值调整子公司资产负债。
分录:调公允(借资产,贷资本公积);抵权益(借子公司权益+商誉,贷长投+少数股东权益)。
3. 合并报表通用准备:统一政策/期间、取子公司数据、折算外币报表、核实内部交易。
4. 合并日后内部交易(第一年):如内部未售商品,抵收入(借营业收入)、成本(贷营业成本),转未实现损益(贷存货)。

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