请问老师，非学历教育咨询类小规模企业，承接政府项目，是用我们的进项发票向政府申请拨款的，从我们购买项目需要的东西到拨款到账，整一套分录怎么做？

董孝彬老师 解答

2025-07-03 23:13

您好，1.采购物资（先归集后结转）同，采购时（价税合计计入资产类科目）
借：库存商品 / 合同履约成本  贷：银行存款
（小规模进项税不可抵扣，全额计入成本）
领用物资 / 服务发生时（按进度结转成本）
借：主营业务成本  贷：库存商品 / 合同履约成本
2.收入确认与拨款到账（分阶段处理），收入确认时点（按合同进度或验收）
按进度确认：借：应收账款 - 政府  贷：主营业务收入
贷：应交税费 — 应交增值税（不含税收入 * 征收率）
验收后一次性确认：同上，验收通过时做分录。
收到政府拨款时
借：银行存款  贷：应收账款 - 政府
3.成本与收入匹配结转
如果采购后立即全部领用（如一次性消耗物资）：
借：主营业务成本  贷：库存商品
4.增值税特殊处理（按政策判断）应税情况（如不免税）：
收入确认时按不含税金额 *3%（或 1%）计提增值税，缴纳时：
借：应交税费 — 应交增值税  贷：银行存款
免税情况（如教育类服务符合免税政策）：收入确认时不计提增值税：
借：应收账款 - 政府  贷：主营业务收入

妞 追问

2025-07-03 23:23

是制作了一些项目需要的宣传海报，画册等，也入库存商品吗？

董孝彬老师 解答

2025-07-04 03:50

您好，这是有实物存在的，入库存商品没问题的哦

董孝彬老师 解答

2025-07-04 06:41

 您好，我临时有事外地出差了，下午回到电脑上回复哈，还请您原谅。

妞 追问

2025-07-04 08:07

好的，老师辛苦啦