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朴老师
职称： 会计师
2025-06-10 16:41
选项判断A 对：交易性金融负债公允价值变动，就是计入 “公允价值变动损益”；B 对：一次还本付息的交易性金融负债，利息计入 “交易性金融负债 — 应计利息”；C 错：2×23 年只 3 个月，利息是 (10000×6%×3/12 = 150) 万，不是 600 万；D 错：到期兑付时，交易性金融负债终止确认，差额应转 “投资收益”（准则要求终止确认金融负债时，公允价值变动损益等结转，最终差额计投资收益 ），不是公允价值变动损益。到期计 “投资收益” 的原因交易性金融负债终止确认（如到期兑付 ）时，要把账面价值（含公允价值变动、应计利息 ）和支付金额的差额，从 “公允价值变动损益” 结转到 “投资收益”，完整体现交易盈亏，这是金融工具准则规定的账务闭环逻辑
相关问题讨论
交易性金融资产处置时公允价值变动损益转入投资收益的目的主要有两点：
一，是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；
二，是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能，太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
2019-06-24 15:54:17
公允价值增加
借；交易性金融资产 贷；公允价值变动
减少做相反分录
2017-06-27 15:03:09
同学，你好
投资收益和公允价值变动损益放在前面算，然后再得出营业利润。
2021-05-15 19:07:51
这里不管你是放到公允价值变动损益还是投资收益都是可以的。这里是这个样子的，就如果说你是先调整的公允价值变动的部分，再转的话，你就是放到公允价值变动损益，如果说你直接按照之前的账面价值转，就是放到投资收益。
2021-06-17 10:21:50
1.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产
应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
借：债权投资
贷：其他债权投资（原账面余额）
应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
借：其他综合收益——公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
如果重分类前公允价值变动向下波动但不存在预期信用损失，则作上面的相反分录。
如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备：
借：其他综合收益——其他债权投资减值准备
贷：债权投资减值准备
2.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
●应当继续以公允价值计量该金融资产。
●同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。
借：交易性金融资产
贷：其他债权投资
借：其他综合收益——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或编制相反分录。
存在减值准备的，应转回：
借：其他综合收益——其他债权投资减值准备
贷：公允价值变动损益
2020-02-17 18:49:21
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