财税2018.32号文件规定：“纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额“；请问这里所说的购进的农产品指的都是通过哪些途径取得的？比如取得的农产品销售发票、农产品收购发票这些属于免税农产品，肯定是按12%扣除率计算进项税额的。那么若果从小规模企业取得3%的增值税专业发票，进项税额时是按票面的税额抵扣，还是也要按12%扣除率计算进项税额？

心若止水 追问

2018-06-16 09:46

我们是一般纳税人，生产销售16%的货物购进的农产品如果是从小规模纳税人那里购进并取得专票（税务代开），那么我们的进项税按票面税额抵扣，还是按12%扣除率计算进项税？

江老师 解答

2018-06-16 09:50

这个取得3%的专票，认证抵扣，再做进项税转出。与你们的专管员联系。再按票面金额的10%抵扣进项税。生产深加工时再抵扣2%（加计扣除2%）

心若止水 追问

2018-06-16 09:57

我们是食醋酿造企业，属于农产品深加工企业。若果我们本月购进免税农产品3万元（收购发票），进项税额是按30000*12%=3600元计算？

江老师 解答

2018-06-16 10:09

是的，这个需要与专管员联系解决。就是第一次只能抵扣10%，抵扣3000元，第二次生产领料时再抵扣600元

心若止水 追问

2018-06-16 10:31

关于这个问题咨询几个老师回答不一样。有的说取得的农产品销售发票或收购发票直接按当月取得的金额*12%扣除率计算进项税，不是按先10%扣除，再生产领用时加计2%扣除？到底财税2018.32号文件：“纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额“该怎么理解？

江老师 解答

2018-06-16 10:33

这个先扣除10%，再抵扣2%，这个是正确的。最终是抵扣12%。如果是没有深加工，就是直接采购农副产品，直接销售，就只能抵扣10%了。是这样的，我给你的是准确的答案。税务也是这样操作的。