老师好！我是边民互市贸易合作社会计，我们合作社与越南公司（供应商）签订合同购买坚果，坚果过境清关后卖给中国落地加工工厂，请教我们在采购过程中和卖给加工厂怎么做会计分录？我们以什么收入作为主营收入比较合理？

朴老师

职称：会计师

2025-04-15 16:21

采购过程会计分录
采购入库时：
假设取得海关进口增值税专用缴款书等可抵扣凭证，且不考虑关税等其他税费。
借：库存商品 - 坚果（按采购成本，即不含税货款）
应交税费 - 应交增值税（进项税额）（按可抵扣税额）
贷：应付账款 / 银行存款（按实际支付或应付金额）
如果是小规模纳税人，没有进项税额抵扣，分录为：
借：库存商品 - 坚果（按含税货款）
贷：应付账款 / 银行存款（按实际支付或应付金额）
考虑相关税费（如关税）时：
借：库存商品 - 坚果（采购成本 + 关税等）
应交税费 - 应交增值税（进项税额）（若可抵扣）
贷：银行存款等（支付的货款、关税等合计金额）
销售给加工厂会计分录
确认收入时：
借：银行存款 / 应收账款（按实际收到或应收金额）
贷：主营业务收入（按不含税销售额）
应交税费 - 应交增值税（销项税额）（一般纳税人）
如果是小规模纳税人：
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 - 应交增值税
结转成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品 - 坚果
主营业务收入确定
以销售坚果给中国落地加工工厂所取得的不含税销售收入作为主营业务收入比较合理

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