5月10日企业将200万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.8元人民币，美元卖出价为1美元=6.9元人民币，中间价为1美元=6.85元人民币，这个200万美元卖给银行时不是还产生了10万的汇兑损失吗？为什么再计算银行存款期末的汇兑损益时不加上？

朴老师

职称：会计师

2025-03-13 17:15

在计算银行存款期末汇兑损益时不加上这 10 万汇兑损失，是因为这两者的性质和计算阶段不同。
1. 5 月 10 日兑换业务产生的 10 万汇兑损失
企业将美元卖给银行，采用银行买入价折算人民币。按照当日即期汇率（中间价）6.85 元人民币与买入价 6.8 元人民币的差额计算汇兑损失。此时该笔业务已经完成，这 10 万汇兑损失是在业务发生时，由于记账汇率（中间价）和实际兑换汇率（买入价）的差异产生的，并且在该笔业务发生时已经确认并计入了当期的财务费用。
2. 期末银行存款汇兑损益计算
期末计算银行存款汇兑损益，是根据期末即期汇率与期末外币银行存款账面汇率的差额来计算的。5 月 10 日的 200 万美元兑换业务完成后，这部分美元已经不存在于外币银行存款账户中了。期末银行存款汇兑损益计算的是期末仍然持有外币形态的银行存款余额对应的汇兑损益，与之前已经完成兑换业务所产生的汇兑损失不重复计算。
所以，5 月 10 日兑换产生的 10 万汇兑损失和期末银行存款汇兑损益计算是不同的概念和步骤，不会在计算银行存款期末汇兑损益时再加上。

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