交易性金融资产在进行非货币性资产交换时，不是应该视同卖出交易性金融资产，可是为什么公允价值变动损益在非货币性资产交换不需要结转到投资收益呢？

激昂的钢铁侠 追问

2025-03-11 16:35

2×23年10月，甲公司以一批库存商品和一项交易性金融资产与乙公司持有的一项对合营企业的长期股权投资和一台生产经营用设备交换，相关资料如下：资料一：甲公司换出库存商品的账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，市场价格为200万元，计税价格等于市场价格；换出交易性金融资产的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元），公允价值为300万元。资料二：乙公司换出长期股权投资的账面余额为300万元（其中投资成本为270万元，损益调整为20万元，可重分类进损益的其他综合收益10万元），公允价值为336万元；换出设备的账面原值为240万元，已计提折旧100万元，公允价值144万元。资料三：乙公司向甲公司支付银行存款27.28万元（包含乙公司应支付的补价的公允价值20万元和增值税进销差额7.28万元）。资料四：假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司和乙公司换入的各项资产均不改变用途。甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，上述设备和库存商品适用的增值税税率均为13%,假设甲公司和乙公司在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费，双方均开具了增值税专用发票。不考虑其他因素。（“交易性金融资产”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目，答案金额以万元为单位 ）要求：

激昂的钢铁侠 追问

2025-03-11 16:36

老师 就是这个题 我不理解为什么交易性金融资产的公允价值变动损益不需要结转

（1）甲公司换入资产成本总额=200+300-20=480（万元）；固定资产入账价值=480×144/（336+144）=144（万元）；长期股权投资入账价值=480×336/（336+144）=336（万元）。                     

会计分录为：                               

借：长期股权投资                                           336                          

       固定资产                                                  144                                  

       应交税费——应交增值税（进项税额）        18.72      

       银行存款                                                     27.28                              

       贷：主营业务收入                                                           200                          

              应交税费——应交增值税（销项税额）                       26         

              交易性金融资产——成本                                          210                  

                                     ——公允价值变动                               50                          

              投资收益                                                                    40                                 

借：主营业务成本                                               150                        

       贷：库存商品                                                                  150

激昂的钢铁侠 追问

2025-03-11 16:37

公允价值变动损益的50

宋生老师 解答

2025-03-11 16:41

你好，这个交易性金融资产资产本身就是按照公允价值来的。等于说他这个是2级科目。

激昂的钢铁侠 追问

2025-03-11 17:06

处置交易性金融资产时需要结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 在非货币性资产交换的时候 就不需要结转公允价值变动损益到投资收益了？

宋生老师 解答

2025-03-11 17:07

你好，他他这个实际上是交易性金融资产，他不是你认为的那个公允价值变动损益。

激昂的钢铁侠 追问

2025-03-11 21:30

好的老师我搞懂了 是我弄混了 感谢老师耐心回答

宋生老师 解答

2025-03-12 08:01

你好，不用客气的了。