老师，就是我们公司是设计行业，小规模企业，一般平时开票是1%或者3%，现在签订了一个境外的协议，给境外开具服务费发票是不是只需要开具增值税普通发票就可以呀，我刚刚看我们合同签订的是3%的专票

朴老师

职称：会计师

2025-01-06 10:48

一、发票开具类型
小规模纳税人向境外提供服务，开具增值税普通发票即可。因为境外企业通常不能抵扣增值税进项税额，且我国增值税专用发票管理规定，专用发票主要用于境内增值税一般纳税人之间的交易抵扣，所以一般不需要开具增值税专用发票给境外企业。
二、税率问题
虽然合同签订的是 3% 的专票，但实际上小规模纳税人在税收优惠政策下，开具发票有不同的情况：
适用 1% 税率：如果在业务发生时，小规模纳税人仍可享受减按 1% 征收率征收增值税的优惠政策，那么可以按照 1% 的征收率开具增值税普通发票。
适用 3% 税率：若因某些原因（如放弃优惠等），需要按照 3% 的征收率开具发票，也是可以的，但这样会增加企业的税收负担，因为不能享受优惠政策了。
三、申报和备案
向境外提供服务可能涉及到跨境应税行为免税或零税率等税收政策，需要根据具体情况判断是否符合相关条件，并在纳税申报时进行准确申报。
免税政策：如果符合跨境应税行为免税的规定，需要在申报时填写相关免税销售额等信息，并留存相关的合同、付款证明等资料备查。
零税率政策：若适用零税率，可能还需要办理相关的退税手续等，具体流程和要求要按照当地税务机关的规定执行。