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送心意

朴老师

职称： 会计师

2025-01-04 16:07

账务处理
报关进口时：如果以名义价格核算来料加工原辅材料的进口价，根据合约规定等有关单证，借记 “材料物资 - 国外客户名称 - 来料名称”，贷记 “应付外汇帐款 - 客户名称”。如果不核算来料加工原辅材料的成本，仅需登记备查簿，记录来料的数量、规格等信息。
将材料拨交加工厂时：若采用作价加工报关的（以进口原价拨交加工厂），借记 “银行存款” 或 “应收账款”，贷记 “其他销售收入 - 作价加工销售 - 国外来料”，同时结转材料成本，借记 “其他销售成本 - 作价加工销售 - 国外来料”，贷记 “材料物资 - 国外客户名称 - 来料名称”。若采用委托加工方式拨交的，借记 “加工商品 - 加工厂”，贷记 “材料物资 - 国外客户名称 - 来料名称”。
加工厂交来成品时：若采用作价加工，借记 “库存商品 - 国外客户名称 - 成品名称”，贷记 “应付账款 - 加工厂（加工费）”“其他销售成本 - 作价加工销售 - 国外来料（来料成本）”。若采用委托加工，借记 “库存商品 - 国外客户名称 - 成品名称”，贷记 “应收账款 - 国内加工厂（来料成本）”“应付账款 - 国内加工厂（按合同规定应收的加工费）”。
税务处理
申请免税证明：凭海关核签的 “来料加工” 进口货物报关单和《来料加工登记手册》向主管出口退税的税务机关办理 “来料加工免税证明”，并持此证明向主管征税的税务机关申报办理免征加工环节的增值税、消费税。
进项税额处理：出口企业以来料加工贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、《来料加工登记手册》等资料向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续，其耗用的国内购进的料件所负担的进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理。
海关管理
保税料件管理：将该批材料作为保税料件管理，与非保税料件分开存储，设立专门的保税料件仓库帐簿，对其数量、进出库等情况进行详细记录。
手册管理：在海关规定的期限内，按要求填写《来料加工登记手册》，记录进口料件、加工生产、成品出口等情况，在加工业务完成后，及时办理手册核销手续。

菇凉 追问

2025-01-04 16:09

老师，但是我们这个进口报关单上贸易方式是一般贸易，不是来料加工

朴老师 解答

2025-01-04 16:13

同学你好
答案看图片

菇凉 追问

2025-01-04 16:15

这笔货款我们在进口的时候就已经交了进口增值税，生成的产品对应的我们是能申报退税的是吗？

朴老师 解答

2025-01-04 16:22

同学你好
对的是这样的

菇凉 追问

2025-01-04 16:23

那我们这笔款项关税是免得?在什么样的情况下我们这个关税是不用交的？

朴老师 解答

2025-01-04 16:25

你们免关税吗?我基本没碰见免关税的呢

菇凉 追问

2025-01-04 16:26

我们关税没交，只交了个进口增值税，有几次进口材料贸易方式是其他进出口免费，也只交了进口增值税，关税没交，就是不太清楚，在什么样的情况下这个关税是不用交的？

朴老师 解答

2025-01-04 16:32

来料加工不用交
进料加工得交的

菇凉 追问

2025-01-04 16:34

来料加工，还是进料加工看进口报关单上的贸易方式是吗？我这张进口报关单的贸易方式是一般贸易？也不用交？

朴老师 解答

2025-01-04 16:35

对的
这个要交的
这个是进口货物了吧

菇凉 追问

2025-01-04 16:36

是的，是进口货物，报关单上贸易方式是一般贸易，但是也没叫关税，只交了进口增值税

朴老师 解答

2025-01-04 16:37

那这个得问问看看哦

菇凉 追问

2025-01-04 16:38

而且我们进口的成交方式是FOB，但是也有运费，和保费，我就有点搞不明白了

朴老师 解答

2025-01-04 16:42

你得问问海关或者税局
这种情况我没碰见不交关税的

菇凉 追问

2025-01-04 16:42

好的，谢谢老师

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