一般纳税人收购抵扣到底是怎么抵扣的 3%收购合作社或者免税收购农户的，这个抵扣怎么操作的，会计分录怎么做呢抵扣率是多少呢

崔老师

职称： ,注册会计师,税务师

2018-06-02 10:23

将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工16%税率货物时，一般纳税人从合作社等小规模纳税人处取得3%的专票，可以按照10%抵扣进项税额。
填报在增值税申报表附表二“加计扣除农产品进项税额”栏次。
购进时
借:原材料
      应交税费-应交增值税(进项税额)
             贷:银行存款
生产领用时
借:生产成本
      应交税费-应交增值税-进项税额(农产品加计扣除)[加计扣除部分]
     贷:原材料

崔老师解答

2018-06-02 11:11

1.抱歉，以上回复没考虑5.1号以后税率调整问题。5.1以后，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，从小规模的合作社取得的3%专票，可按照12%的扣除率计算进项税额。

2.政策链接: <财政部税务总局关于调整增值税税率的通知>财税〔2018〕32号
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一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
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六、本通知自2018年5月1日起执行。