汇票贴现的的会计分录

汇票贴现的的会计分录

1、收到票据时，

借：应收票据   

贷：应收帐款

2、拿到银行贴现时，   

借：银行存款  

财务费用（贴现息）  

贷：应收票据

注意：贴现息=票据到期值×贴现率/360×贴现天数

到期值=应收票据面值×（1+票据年利率×票据到期天数/360）

票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。

转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。

再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。

贴现的性质是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。

贴现的利率在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。

应收票据贴现的案例

【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。

1.计算

 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

 (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录

 (1)8月30日贴现时：

借：银行存款 10166

　　　　贷：短期借款 10000

　　        财务费用——利息 166

 (2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：

借：短期借款 10000

　　　　贷：应收票据 10000

 (3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：

借：短期借款 10000

　　其他应收款——××单位 400

　　　　贷：银行存款 10400

同时将应收票据转入“应收账款”账户：

借：应收账款——××单位 10000

　　　　贷：应收票据　10000

上文就是汇票贴现的的会计分录的总结。大家还有不明白的地方，可以登陆会计学堂了解学习。会计学堂为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、培训与实务操作指导。助力财税人职业技能提升！