老师，您好！母子公司未实现内部交易抵消问题。图中例题，归属于母公司的净利润，这个母公司指的是甲所属的集团，还是甲本身？为什么归属于母公司的净利润=1560-60（580-80）80%=1900？为什么不是1560-（580-60-80）80%=1912？

陈诗晗老师

职称：注册会计师,高级会计师

2020-09-08 08:55

你好，同学。
母公司是指甲本身，60的利润是属于母公司销售子公司的，这里是全额抵消，不考虑部分抵消的问题。
只有逆销，也就是子销售母，才考虑持股问题的。

Kong 追问

2020-09-08 20:16

您好，达到控制的前提下，未实现内部交易损益，顺流交易的损益在投资方，外部不认可，合并时全额抵消。逆流交易的损益在被投资方，其中80%属于大股东，20%属于小股东，按比例抵消。以上理解对吗？
但在未达到控制的前提下，投资方与联营、合营企业发生的未实现内部交易损益，按投资方的持股比例抵消。为什么这里就不区分顺流还是逆流，都是按（被投资方实现的净利润-未实现内部交易损益）*持股比例？控制和未控制下的抵消为什么这么区别呢？

陈诗晗老师解答

2020-09-08 20:43

1，理解正确的。

2，因为没达到控制，就不存在合并报表，只是个别报表确认投资收益，母公司对这个投资唯一一个确认利润的时候就是，确认投资收益的时候，所以选择所有的内部损益都在这里抵消。

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