老师，开办费选择一次性扣除时，纳税还要怎么调整，请详细的解答，我听齐红老师的课听糊了

钱多多 追问

2020-08-02 12:05

就是没有，只说当年调增，后面调减，一笔带过，如果开办费分三年摊销，还要填啥子表，听得我云里雾里，你能帮我详细解答说明一下吗？

钱多多 追问

2020-08-02 12:08

分录是有讲，但调整纳税那块就不详细

钱多多 追问

2020-08-02 12:10

最好举例说明一下

慧老师 解答

2020-08-02 12:16

你好，开办法有两种纳税调整方法，一个是一次性计入费用，一个是计入长期待摊，具体政策如下：
 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（国税函[2009]98号）
  根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定：企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
一般会计处理都是计入长期待摊费用
借：待摊30
贷：银行存款30
分三年摊销，每年10
借：费用10
贷：待摊10
如果税收上选择第一种方法，一次入费用就会有税会差异
税收上一次性计入30费用，但账面第一年只有费用10，所以要调减10  ，到了第二年，会计上有10，但税收上不允许扣除了，因为第一年已经全部扣了 所以要调增10
对于选择第二种方法，则没有税会差异，不需要调整

钱多多 追问

2020-08-02 12:43

是不是就像固定资产一次扣除那样，会计上还要做递延所得税负，债体现税快差异？

钱多多 追问

2020-08-02 12:44

虽是一次性扣除，但会计上还是要分三年

慧老师 解答

2020-08-02 12:52

你好是的是这样处理的

钱多多 追问

2020-08-02 12:56

是不是是还要看金额大小？我在电脑上做实操时，开办费并没有做纳税调整，直接一次就扣除了

钱多多 追问

2020-08-02 13:02

想想还是没对，固定资产一次扣除，会计上每年提折旧，记入费用，但开办费直接记入的管理费用-开办费，怎么就存在税会差异了，我还是没转过来

慧老师 解答

2020-08-02 13:06

你好，如果你会计上一次性计入费用，税收上也选择这种方式，就没有税会差异，要看你账务处理以及税务处理的选择