老师你好，能帮我看下我的分析是否正确吗？

159小燕 追问

2020-02-16 10:39

老师这道题考察的是消费税的纳税人是谁，因为关系稍微复杂了点，答案解析说的有点简单

庄老师 解答

2020-02-16 10:41

企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。
二、计算公式：
委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
卷烟和烟丝的消费税计算公式

香烟的消费税是: 应纳税额=销售额*定额税率+销售数量*比例税率

一、法律规定:

企业在委托加工烟丝时,应严格按照税法规定,即由委托方提供烟叶,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税,收回后直接出售的,不再征收消费税;收回后继续生产成卷烟销售的,按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税.

二、计算公式:

委托加工的烟丝,按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税,没有同类烟丝销售价格的,按组成计税价格计算纳税.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率).

三、公式运用:

例如:甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝,两厂均为增值税一般纳税人.甲烟厂提供烟叶价值10000元,5月9日M厂收取加工费4000元,增值税680元,加工烟丝1吨,M厂没有同类烟丝的售价.甲烟厂5月12日收回烟丝.烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下:

情况一:甲厂(委托方)烟丝收回后直接销售,售价为30000元(不含税),开出增值税专用发票,取得货款.

1、5月3日发出材料时:

借:委托加工物资                      10000

贷:原材料                            10000

2、5月9日支付加工费时:

借:委托加工物资                      4000

应交税金--应交增值税(进项税额)680

贷:银行存款                          4680

3、5月12日支付代扣代缴消费税时:

消费税额=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).

借:委托加工物资                      6000

贷:银行存款                          6000

4、收回烟丝入库待销售:

借:产成品--烟丝                    20000

贷:委托加工物资                      20000

5、销售烟丝:

借:银行存款                          35100

贷:主营业务收入                      30000

应交税金--应交增值税(销项税额)5100

情况二:甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售.当月销售额为50000元(适用税率为45%),月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元,期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元.

1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同.

2、因为修改后的税法已将收回扣税法改为生产实耗扣税法,为了在会计上清晰反映其抵扣过程,可设待扣税金账户,支付代收消费税时的账务处理为:

借:待扣税金--待扣消费税            6000

贷:银行存款                          6000

收回委托加工烟丝时:

借:原材料--烟丝                    14000

贷:委托加工物资                      14000

卷烟和烟丝的消费税计算公式

3、收回的烟丝加工成卷烟后销售:

(1)取得收入时:

借:银行存款                          58500

贷:主营业务收入                    50000

应交税金--应交增值税(销项税额)  8500

(2)计算消费税时:

应纳消费税额=50000×45%=22500(元).

借:主营业务税金及附加                22500

贷:应交税金--应交消费税            22500

(3)当月准予抵扣的消费税=7000+6000-3000=10000(元).

借:应交税金--应交消费税            10000

贷:待扣税金--待扣消费税            10000

(4)下月初实际上缴消费税时:

消费税额=22500-10000=12500(元).

借:应交税金--应交消费税            12500

贷:银行存款                          12500

进口卷烟的消费税怎么计算?

进口卷烟的消费税是分两步计算的,首先要确定税率,然后再计算消费税

确定税率的公式

(关税完税价格+关税+消费税定额税额)/(1-36%)/条数 = 每条卷烟的价格

每条卷烟的价格等于或大于70元,税率就用56%;小于70元,就用36%

(60000*(1+.25%)+150)/(1-36%)/250=469.69 元

高于70元,税率为56%

计算消费税公式

(关税完税价格+关税+消费税定额税额)/(1-适用税率)*适用税率+消费税定额税额

(60000*200*(1+25%)+150*200)/(1-56%)*56%+150*200=19159090.91 元