固定资产本月进项科额未抵扣怎么做账?

固定资产本月进项科额未抵扣怎么做账?

购入固定资产,其进项税按规定可以抵扣,则借记应交税费-应交增值税-进项税额;如果不能抵扣,则计入固定资产购置成本.

一、固定资产进项税及采购成本入账分录为:

借:固定资产

借:应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款(或在建工程等相关科目)

二、进项税额允许抵扣需要符合三个条件,1、采购方是一般纳税人,2、取得了抵扣凭证(增值税专用发票抵扣联),3、用于应税项目

三、关于固定资产进项税额,还需要符合不是不动产的条件,如果是房屋建筑物等不动产,则不允许抵扣,其进项税额计入购建成本,如果该不动产使用了购入的已经抵扣的材料,还需要将对应的已经抵扣的进项税额办理转出.

四,不能抵扣的固定资产,其进项税额全部计入购建成本,分录为:

借:固定资产

贷:银行存款(或在建工程等相关科目

案例分析:未抵扣进项税额的固定资产处置的增值税账务处理

某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用),该设备2003年8月购入,原价80万元,现以31.2万元售出.请作出相关的账务处理.

税收政策:按4%的征收率减半征收,应纳增值税=312000÷1.04×4%×50%=6000(元)

① 取得转让收入时

借:银行存款    312000

贷:固定资产清理      306000

应交税费--未交增值税 6000

②缴税时

借:应交税费--未交增值税 6000

贷:银行存款          6000

固定资产本月进项科额未抵扣怎么做账?关于上述问题,相信大家都已经了解了,如果你们还有其他的会计疑问的,可以在线向我们会计学堂的老师进行咨询,相信他们都很乐意为你解答会计财务方面的疑难杂症.