外币财务报表折算差额怎么处理?

外币财务报表折算差额怎么处理?

一、原理:

1、资产负债表中的资产和负债都是以资产负债表日的即期汇率折算的,而所有者权益项目是以发生时的即期汇率折算的,正是因为这样才能计算出外币报表折算差额.而"未分配利润"项目其实是由利润表和所有者权益变动表的结果过入,对于利润可以采用发生时的汇率折算,也可以采用即期汇率的近似汇率折算.

2、当企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构的记账本位币不同于企业的记账本位币时,在将企业的境外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时,需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映.

二、企业会计准则第19号 第四章外币财务报表的折算 第十二条 企业对境外经营的财务报表进行折算时,应当遵循下列规定:

(一)资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除"未分配利润"项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算.

(二)利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算.

按照上述(一)、(二)折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示. 比较财务报表的折算比照上述规定处理.

三、第十四条 企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者 权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益.

四、第十五条 企业选定的记账本位币不是人民币的,应当按照本准则第十二条规定将其财务报表折

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