以公允价值计量金融资产的账务处理怎么做？

以公允价值计量金融资产的账务处理怎么做??

核算科目:其他债权投资

1.企业取得金融资产

借:其他债权投资--成本(面值)

--利息调整(差额,也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

注:若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入"其他债

权投资--应计利息"科目.

2.资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

其他债权投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(其他债权投资的期初账面余额或摊余成本乘以实际利率计算确定的利

息收入)

其他债权投资--利息调整(差额,也可能在借方)

3.资产负债表日公允价值正常变动

①公允价值上升 借:其他债权投资--公允价值变动

贷:其他综合收益

②公允价值下降

借:其他综合收益

贷:其他债权投资--公允价值变动

4.出售其他债权投资 借:银行存款等

贷:其他债权投资(账面价值)

投资收益(差额,也可能在借方)

同时:

借:其他综合收益

贷:投资收益

或相反分录.

指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)

核算科目:其他权益工具投资

1.企业取得金融资产

借:其他权益工具投资--成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2.资产负债表日公允价值正常变动

①公允价值上升

借:其他权益工具投资--公允价值变动

贷:其他综合收益

②公允价值下降

借:其他综合收益

贷:其他权益工具投资--公允价值变动

3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

4.出售其他权益工具投资

借:银行存款等

贷:其他权益工具投资(账面价值)

盈余公积(差额,或借方)

利润分配--未分配利润(差额,或借方)

同时: 借:其他综合收益

贷:盈余公积

利润分配--未分配利润

或相反分录.

以公允价值计量金融资产的账务处理怎么做?看完了上述文章中会计学堂的具体介绍后,相信各位已经对公允价值计量金融资产的相关内容有了一个最基础的了解,如果还希望学习更多专业的财务知识,不妨来会计学堂订阅精品课程,我们有优秀的导师帮助每一位学员快速提升专业技能.