土地增值税属于什么税种

土地增值税属于什么税种

土地增值税属于行为税类.

行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收.包括8个税种:城市维护建设税;印花税;固定资产投资方向调节税;土地增值税;屠宰税;筵席税;证券交易税(未开征);燃油税(未开征).

土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,包括各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体、个体工商户以及其他单位和个人.

土地增值税的征收管理:

(一)纳税义务发生时间和纳税期限

1.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税.

2.对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税.

3.预征率:除保障性住房外,东部地区省份不得低于2%,中部和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%.

(二)纳税地点

纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报.房地产所在地,是指房地产的坐落地.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税.

土地增值税如何计算?

1.分步计算法,即按照每一级距的土地增值额乘以该级距相应的税率,分别计算各级次土地增值税税额,然后将其相加汇总,求得应纳税额.其计算公式为:

应纳税额=∑(每一级距的土地增值额×适用税率)

这种分步计算法计算过程比较繁琐,因此,在实际工作中,一般采用速算扣除法,以简化计算过程.

2.速算扣除法,即按照增值额乘以适用税率,减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额.具体计算公式如下:

(1)增值额未超过扣除项目金额50%的:

土地增值税税额=增值额×30%

(2)增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的:

土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(3)增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的:

土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

(4)增值额超过扣除项目金额200%的:

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

上述公式中的5%、15%、35%均为速算扣除系数.

(2)计算程序

1.计算扣除项目金额.如系转让旧房及建筑物的,应计算评估价格,再确定扣除项目金额.

评估价格=重置成本价×成新度折扣率

2.计算增值额.

增值额=转让收入额-扣除项目金额

3.计算增值额占扣除项目金额的比重(以下简称"增值率").

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

4.依据增值率确定适用税率.

5.依据适用税率计算应纳税额.

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

以上详细介绍了土地增值税属于什么税种,也介绍了土地增值税如何计算.土地增值税属于行为类税种.土地增值税的计算方法可以分为分步计算法和速算扣除法两种计算方法,希望房地产企业的财务人员能够十分熟练地掌握土地增值税的计算方法.