财会2016 22号，关于购进不动产分次抵扣进项，要怎么操作呢

春风十里 追问

2017-03-29 10:29

老师，上面是会计分录。认证时，假设就一张发票，就认证了100％，之后，在税务或者申报表，怎么操作只抵扣60％，以及40％

春风十里 追问

2017-03-29 10:46

明白了，老师。可以麻烦截个税务填路图片吗？第一次是40％在申报表做进项转出，但这是待抵扣进项，次年怎么录入呢？还有其他需要注意事项吗？

宋生老师 解答

2017-03-27 17:31

确认了财办会[2016]27号的征求意见稿的处理办法，核算内容里增加了36号文中固定资产、在建工程进项税额分两年（13个月）抵扣的处理。 
例如，公司购入不动产或购进物资用于在建工程，取得发票并经税务认证，会计处理为 
借：固定资产/在建工程 （发票注明的不含税价） 
  应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款的60%入账） 
      ——待抵扣进项税额 （按发票注明税款的40%入账） 
  贷：银行存款/应付票据/应付账款 
购入物资改变用途，用在建工程（自建）情况。通常这种物资材料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为： 
借：在途材料/材料采购等 （发票注明的不含税价） 
  应交税费——应交增值税（进项税额） （按发票注明税款的100%入账） 
  贷：银行存款/应付票据/应付账款 
在转变用途的当期，会计分录： 
借：应交税费——待抵扣进项税额 （按原发票注明税款的40%入账） 
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出 （按原发票注明税款的40%入账） 
从改变用途的当月算起，第13个月时，从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。 
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 
  贷：应交税费——待抵扣进项税额 
（36号文规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。）

宋生老师 解答

2017-03-27 17:36

您好！上面有啊。做进项转出啊。

宋生老师 解答

2017-03-29 10:30

您好！上面说了啊。做进项转出啊。晕死，你看来没明白。 
就是申报表上面有一项是进项转出，你直接填到这个表上

宋生老师 解答

2017-03-29 10:51

您好！不好意思，我手上现在没有这个表。 
上面有分录啊。按分录做就可以了