- 送心意
晓海老师
职称: 会计中级职称
2016-07-31 11:09
<p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 营改增后增值税征收率有了一定的调整,3%的征收率调整为5%,那么5%的征收率适用于何种情形呢?预征率又是什么呢?</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 原《增值税暂行条例》规定:“小规模纳税人增值税征收率为3%,征收率的调整,由国务院决定” 。而在此次全面“营改增”的官方重磅文件财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中对于征收率有了不一样的规定,即“增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外”。这明显的是将由国务院行使的权力下放给了财政部和国家税务总局,于是才有了5%征收率的出现。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 此次全面“营改增”中,财政部和国家税务总局明确的5%增值税征收率的适用范围,主要有以下几种:</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 一、一般纳税人适用5%征收率的情况</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (一)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (二)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (三)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (四)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (五)公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 二、小规模纳税人适用5%征收率的情况</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (一)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (二)小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (三)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (四)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (五)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (六)其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (七)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> (八)个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 三、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 关于增值税的预征率</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 此次全面营改增中,针对房地产和建筑业两个特殊的行业,为了平衡各地方税收利益关系,还出现了“预征率”(具体包括2%、3%、5%三个)这个特殊的规定。可见这两个行业对于地方财政的影响是多么的重大,财政部和税务总局也是用心良苦啊。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 财政部和国家税务总局明确的预征率的适用范围,相关规定主要如下:</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 一、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 二、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 三、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 四、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 五、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 六、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。</p><p style="margin-top: 0px; border: 0px; font-family: Verdana, Geneva, sans-serif; font-size: 14px; line-height: 24px; text-align: justify; white-space: normal;"> </p><p><br/></p>
麻烦问一下老师,汇缴中基础信息201从事股权投资业 问
在汇缴中基础信息表201“从事股权投资业务”的勾选问题上,不论是否为专门的投资公司,只要企业进行了股权投资业务,即持有其他公司的股权,就应该在基础信息表中勾选“是”。 对于您的公司,虽然并非专门的投资公司,但由于去年有对外投资另外一个公司部分股权的情况,因此在基础信息表201中需要勾选“是”。 如果勾选了“是”,通常需要填报的表格包括《A105030投资收益纳税调整明细表》。这张表格用于详细列示股权投资所产生的投资收益以及相关的纳税调整情况。 此外,如果符合其他相关的税收优惠条件,如有限合伙制创业投资企业等,还可能涉及填报其他相关的明细表。具体需要填报哪些表格,还需要根据公司的具体情况和税务政策来确定。 答
增值税一般纳税人,更正去年5月申报表怎么更正,已汇 问
您好,这个的话需要去现场重新作废申报的 答
老师好,甲公司其中一个股东是法人乙公司占70%股份 问
是不是早期注销的系统没有关联? 答
您好,23年度的--管理费用--办公费写成福利费了,可 问
你好,可以的,可以这么做的。 答
贷款是本人贷款,但收款是以教育资金的形式打入第 问
你好!这个一般建议当做是有这个业务来做。 答