送心意

紫藤老师

职称中级会计师,税务师

2020-02-23 19:33

可以帮你举一个例子,公司发生预计负债10,当年利润100,税法上不承认预计负债,税法上利润110
借所得税费用100*25%
递延所得税资产20*25%
贷应交税费110*25%
这个递延所得税资产相当于多缴纳的,等来年预计负债实际发生时就可以少交税抵扣掉

紫藤老师 解答

2020-02-23 19:35

案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异: 

案例:2010年初生产设备账面价值 10万元,企业预计设备寿命2年,税法规定预计寿命1年, 收入20万元。税率25%。 

2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-5=15万,(设备能用2年,所以年成本就是5万了) 
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 (设备1年就报废了嘛,所以成本是10万),您实际交税是2.5万元,按账面利润计算应交为3.75万元。 
那么税务局就暂时少收了你 (15-10)*25%=1.25万的税。 
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5,也就是应纳税暂时性差异是 5万元,递延所得税负债就是 5*25%=1.25万,正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。 
分录是:借:应交税费-应交所得税2.5万元,贷:现金或者银行存款2.5万元 
计提时:借:所得税3.75万元,贷:应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元 

少收了你的税,税局不会轻易放过你啊,所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”,就是说不管你明年一分钱都不赚,都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。 
明年上交税的时候 
分录是:借:应交税费-应交所得税1.25万元,贷:现金或者银行存款1.25万元 
计提时:借:递延所得税负债 1.25万元,贷:应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分)

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