合并财务报表调整抵消分录怎么做？

【问答】4、编制甲公司2020年末合并财务报表的调整抵销分录。

【答案及解析】2020年末乙公司调整后的净利润＝1840－（9 000－8 600）×60%＝1600（万元）（0.5分） 借：存货400 　　贷：资本公积400（0.5分） 借：营业成本（400×60%）240 　　贷：存货240（0.5分） 借：长期股权投资840 　　贷：投资收益[（1600－600）×60%]600 　　　　其他综合收益（400×60%）240（0.5分） 借：营业收入600 　　贷：营业成本400 　　　　固定资产——原价200（0.5分） 借：固定资产——累计折旧（200/5×1/2）20 　　贷：管理费用 20（0.5分） 借：应付账款（600×1.13）678 　　贷：应收账款678（0.5分） 借：应收账款——坏账准备（678×5%）33.9 　　贷：信用减值损失33.9（0.5分） 借：股本6 000 　　资本公积（600＋400）1000 　　其他综合收益400 　　盈余公积（200＋1840×10%）384 　　未分配利润（1800＋1600－184－600）2616 　　商誉262 　　贷：长期股权投资（5662＋840）6502 　　　　少数股东权益[（9000＋1600－600＋400）×40%]4160（1.5分） 借：投资收益（1600×60%）960 　　少数股东损益（1600×40%）640 　　未分配利润——年初1800 　　贷：未分配利润——提取盈余公积184 　　　　　　　　　——向所有者分配股利600 　　　　　　　　　——年末2616（1.5分）