西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为600万元,使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。下列关于该固定资产2017年12月31日产生的暂时性差异的表述中正确的是( )

西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为600万元,使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。下列关于该固定资产2017年12月31日产生的暂时性差异的表述中正确的是( )

A:产生应纳税暂时性差异80万元

B:产生可抵扣暂时性差异80万元

C:产生可抵扣暂时性差异40万元

D:不产生暂时性差异

答案是B：产生可抵扣暂时性差异80万元。题目解析：税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，即为期末净残值不足折旧额时，固定资产的折旧率按相等年限来计算，即折旧年限、预计净残值与会计估计相同，由此可计算出每年的折旧额为600万除以5年得到每年120万元。2017年应计折旧120万元，已计折旧480万元，这意味着存在80万元的暂时性差异，即该顶税法规定的计提方式（年限平均法）与会计估计（年数总和法）之间的差异，可以作为可抵扣暂时性差异80万元。运用的知识：折旧的计算方法和暂时性差异的理解。