甲公司适用的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2019年度，甲公司工资薪金总额为1 250万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）。

甲公司适用的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2019年度，甲公司工资薪金总额为1 250万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）。

A:转回递延所得税资产5万元

B:增加递延所得税资产40万元

C:转回递延所得税资产10万元

D:增加递延所得税资产5万元

答案是A。本题考查的是企业发生职工教育经费的扣除规则。根据题中的描述，甲公司的职工教育经费发生金额为80万元，而甲公司2019年度的工资薪金总额为1 250万元，可知80万元不超过8%，所以准予扣除，因此A选项正确，应转回递延所得税资产5万元。这里考查的知识是企业所得税税收优惠政策。