《税法一》2023.03.22每日一练

2020年12月某白酒生产企业将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒，无同类产品售价。2020年12月该白酒生产企业应纳消费税（　）元。（白酒成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%+0.5元/500克）

A. 10375

B. 17535

C. 12625

D. 13375

【答案及解析】D

将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=[20000×（1+10%）+2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5=8000（元）；用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=[15000×（1+10%）+1×2000×0.5]/（1-20%）×20%+1×2000×0.5=5375（元）。该白酒生产企业12月份应纳消费税=8000+5375=13375（元）