注册会计师每日一练

2017-07-25 15:57 来源:网友分享
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1会计

多选题

A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日,A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧,应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定,当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等,已确认相关的所得税,A公司适用的所得税税率为25%。则关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有( )。

A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元 

B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元 

C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元 

D、A公司应调增“累计折旧”100万元 

《会计》答案解析

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题属于企业发现的以前年度的会计差错,应该按照前期差错更正的原则处理,涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。

按照错误的处理,会计上未计提折旧,因此期末账面价值X大于计税基础(X-50),形成应纳税暂时性差异,因此错误的处理为:

借:所得税费用 12.5

  贷:递延所得税负债 12.5

正确的处理,需要对固定资产计提折旧,分录为:

借:以前年度损益调整——调整管理费用 100

  贷:累计折旧 100

正确的处理后,账面价值(X-100),小于计税基础(X-50),形成可抵扣暂时性差异50万元,因此更正分录为:

借:递延所得税负债 12.5

  贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5

借:递延所得税资产 12.5

  贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5

因此,应调增“以前年度损益调整”100-12.5-12.5=75(万元);调减“递延所得税负债”12.5万元;调增“递延所得税资产”12.5万元,调增“累计折旧”100万元。

【该题针对“前期差错更正中所得税的会计处理”知识点进行考核】

2审计

单选题

下列关于审计工作底稿的复核的说法中,错误的是( )。

A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题,考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划 

B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成 

C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同,但并不因审计规模的不同而存在显着差异 

D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核 

《审计》答案解析

【正确答案】 C

【答案解析】 复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显着差异,所以选项C错误。

【该题针对“复核审计工作底稿和财务报表”知识点进行考核】

3税法

多选题

关于金银首饰零售环节征税的陈述,下列正确的有( )。

A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 

B、零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收 

C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税 

D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税 

《税法》答案解析

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。

【该题针对“(2016)计税依据的特殊规定”知识点进行考核】

4经济法

单选题

王某为债务人甲向债权人乙提供担保时,要求债务人甲提供反担保。反担保的方式可以是(  )。

A、债务人甲提供的保证 

B、债务人甲提供的定金 

C、甲的朋友丙提供的留置 

D、甲的朋友丙提供的质押 

《经济法》答案解析

【正确答案】 D

【答案解析】 反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押,也可以是其他人提供的保证、抵押或者质押。但留置和定金不能作为反担保的方式。

【该题针对“担保方式及担保合同的无效”知识点进行考核】

5财务管理

多选题

下列说法中,正确的有( )。

A、市场利率上升,公司的债务成本会上升 

B、税率变化直接影响税后债务成本以及公司加权平均资本成本 

C、根据资本资产定价模型可以看出,市场风险溢价会影响股权成本 

D、公司股利政策的变化,对资本成本不产生影响 

《财务管理》答案解析

【正确答案】 ABC

【答案解析】 股利政策影响净利润中分配给股东的比例。根据股利折现模型,它是决定权益成本的因素之一,公司改变股利政策,就会引起权益成本的变化。所以,选项D的说法不正确。

【该题针对“资本成本变动的影响因素”知识点进行考核】

6公司战略

单选题

管理所需的信息,来源量大面广,用途广泛。下列不属于外部管理信息的是( )。

A、政治信息 

B、经济信息 

C、业务管理信息 

D、竞争对手信息 

《公司战略》答案解析

【正确答案】 C

【答案解析】 按照来源,管理信息可分为内部信息和外部信息。内部信息主要包括计划指令信息、质量信息、核算信息(作业核算、统计核算、会计核算)、业务管理信息等。外部信息主要包括政治信息、经济信息、法律信息、人文信息、地理信息、供求关系信息、竞争对手信息、

本企业市场地位信息、行业科技发展趋势信息、潜在市场信息、资源供应信息、客户信息等。

【该题针对“管理信息的分类”知识点进行考核】

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