小规模纳税人的增值税科目设置与应用
一、科目设置与运用
1、“应交税费---应交增值税”科目
（1）、不在本科目核算的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）发生的金融商品转让以及代扣代缴业务对应的增值税应纳税额，不通过本科目，而是直接通过“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”明细科目核算。
（2）、本科目核算内容
小规模纳税人的“应交税费---应交增值税”明细科目既用来核算计提数（贷方），也用来核算实际缴纳数（借方），还用来核算预缴数（借方，一般是指代开专票时缴纳的增值税税款）。
（3）、强调：小规模不设置专栏，直接以本科目核算专栏不是明细科目，而是《财会2016年22号规定》提到的进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等10个专栏，前6个余额在借方，后4个余额在贷方。
注意，一般纳税人才使用这些专栏。
这是小规模与一般纳税人的明显区别！
2、
“应交税费---转让金融商品应交增值税”
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
3、“应交税费---代扣代交增值税”核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
注意，本科目期末应该为零。
二、税金及附加科目
全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
注意：
以上为与收入有关的应交税费明细科目。如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。