“应交税费---应交增值税”科目的10个栏目,期末是否需要清空(没有余额或者累计发生额)?
1、是否清空?
没有强制性规定。如果清空,一般建议是年底,而不是每月月底清空。
2、手工帐
每期期初只结转“应交税费—应交增值税”的科目余额,不结转10个栏目,所以不存在清空的问题。
3、财务软件
(1)、分步式之一:清空借方
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)
(2)、分步式之二:清空贷方
借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
(3)、分步式之三:清空“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”
根据“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目借贷方的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。
5、实务工作中注意
(1)、如果企业有预缴税款即“预交增值税”,按要求应转入“应交税费—未交增值税”,不能抵其他3个应税项目:“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目。
(2)、“应交增值税”的借方余额即留抵税额,可以抵减“应交税费---增值税检查调整”的应纳税额。
(3)、“应交增值税”的借方余额即留抵税额,不能抵其他3个应税项目:“应交税费—简易计税”、“应交税费—转让金融商品应交增值税”、“应交税费—代扣代缴增值税”3个科目。
(4)待认证进项税额
【1】、已经拿到专票(属于允许抵扣)或拿不准本期是否会认证抵扣的。
1)、取得发票
借:原材料等科目
应交税费---待认证进项税额
贷:资金或往来科目
2)、以后认证抵扣时
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:应交税费---待认证进项税额
【2】、已经拿到专票(不属于不得抵扣情形),确定本期就会认证抵扣的:直接计入进项税。
借:原材料等科目
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:资金或往来科目
【3】未拿到专票的暂估入账:
1)、未付款的,建议按不含税暂估。
借:原材料—甲材料
贷:应付账款---暂估 (建议不含税价)
2)、全款已付的,只能按含税价暂估入账,不然帐不平。
借:原材料—甲材料
贷:银行存款 (含税价)
【4】何时认证待认证进项税额?
建议一:取得专票,全部先计入“应交税费---待认证进项税额”,期末确定认证了,再转入进项税额。——比如会计学堂《龙腾汽车4S店》行业真账就是这种做法。
建议二:本期拿票但不想本期认证的
以“对方暂时还没有给发票(未收到发票)”为借口,做暂估处理:
借:原材料—甲材料
贷:应付账款---暂估 (建议不含税价)
(5)待抵扣进项税额
此科目,主要针对不动产的抵扣,以及辅导期的一般纳税人,有特殊规定。
【1】辅导期纳税人
实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的(已认证)但尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额,以及已申请稽核但尚未取得结果的海关缴款书进项税额。
1)取得专票并认证时
借:原材料等科目
应交税费---待抵扣进项税额
贷:资金或往来科目
2)、比对通过后,结转
借:应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:应交税费---待抵扣进项税额
3)、无法通过比对、也不能红冲重开的,转入成本费用
借:相关资产、成本费用科目
贷:应交税费---待抵扣进项税额
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像柯南一样:这里清空借方前提是预交的增值税,多了的,才是借应交税费━未交增值税 贷应交税费━应交增值税(转出多交增值税)啊,贷方余额得话就是反方向,借就是(转出未交增值税),怎么我看你记的不一样???
2022-11-12
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像柯南一样:哦是这个笔记 评论错了
2022-11-12
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