《P1财务规划、绩效与分析》2022.01.14每日一练

Pebbles公司在开业第1年末财务报表上列示的税前利润为＄50,000。税前利润中包括了分期付款发出商品的销售收入＄10,000和折旧费用＄16,000。在纳税申报单中列示的分期付款发出商品的销售收入为＄5,000，扣除＄12,000的折旧费用。Pebbles公司适用的所得税税率为40%。请问在公司年末的资产负债表中递延税款余额应为(   )

A. 流动性递延所得税负债＄2,000和非流动性递延所得税资产＄1,600

B. 非流动性递延所得税资产＄2,000和流动性递延所得税负债＄1,600

C. 非流动性递延所得税负债＄2,000和流动性递延所得税资产＄1,600

D. 流动性递延所得税资产＄2,000和非流动性递延所得税负债＄1,600

【答案及解析】A

分期付款发出商品的销售收入产生应纳税暂时性差异＄10,000－＄5,000＝＄5,000，因此应确认递延所得税负债＄5,000×40%＝＄2,000。 折旧费用产生可抵扣暂时性差异＄16,000－＄12,000＝＄4,000，因此应确认递延所得税资产＄4,000×40%＝＄1,600。 递延所得税的流动性判断依据是引起该递延的资产或负债的原因的性质。收入是流动性的，折旧是非流动性的。