老师你好，我公司是建筑企业，背景是19年以前我们是核定征收所得税，19年3月14日接到税务通知从19年1月1日起变成查账征收，这时候我们就担心已完成项目未开具发票的尾款应该怎么办，因为以前是核定征收，很多项目是没有取得成本发票的，完工了也很难在找到以前的材料商开发票。 在没有寻找到办法的时候，4月份开了一张A项目3%的发票出去，但是5月份的时候请教专管员他告诉我们说可以把已完工项目收入补充申报到18年12月份未开票收入中去缴纳相应增值税及企业所得税。这个时候我为了规避4月份开出A项目的成本，未跟专管员商量的情况下把这张4月份发票冲红未开蓝票，且把A项目的收入计入到18年12月份开票收入中。现目前因专管员不同意只开了红票不开蓝票，所以要求更改申报表，把开出红票金额填在未开票收入里面。且说补充申报到18年12月的未开票收入金额也不能再次更改报表把它冲减出来，只能多缴税了。这样就形成了18年有一张未开票收入，19年5月有一张未开票收入，让我开出来的发票只冲减18年的，19年的就不要管他了，一直挂在申报表里了。我想明白这样真的不能退了吗？会不会算虚增收入呢？

科 追问

2019-06-21 12:45

我怕描述不清楚，所以源头结尾都说了一遍 ，是先开具发票再冲红，然后又补充申报了未开票收入，之前的税能不能退

木木老师 解答

2019-06-21 12:57

先开具发票再冲红，再申报了一次无票收入。
开具发票冲红这个税你退了没或者抵了没

科 追问

2019-06-21 13:25

没有退，就是因为冲红这张发票专管员不允许出现负数的销售金额，所以要求我申报了未开票收入

木木老师 解答

2019-06-21 15:28

这张张发票到底什么时候开具的，什么时候冲红的

科 追问

2019-06-21 15:32

4月开具，5月冲红，冲红后5月又补充申到18年里，

木木老师 解答

2019-06-21 15:51

那你这个已经补到了18年里，不能退了，已经是两种核算方法了

科 追问

2019-06-21 15:56

但是真正的收入却只有一笔，这样19年也做了未开票收入，但是这笔不得开票出来了，会不会形成虚增收入呢？我做账的时候就做应收账款，但是这笔账也一直不能收款的？

木木老师 解答

2019-06-21 17:21

你只是税重复交了，没有虚增收入，你也并没有真的会计上确认收入

科 追问

2019-06-21 17:30

重复交了就不能退出来了吗？那19年填的未开票收入怎么写会计分录呢？因为以后都不会开票出来了

木木老师 解答

2019-06-21 18:12

你不调整收入分录，你根据完税凭证做一次
借：以前年度损益调整
贷：应交税费～增值税
借：未分配利润
贷：以前年度损益调整

木木老师 解答

2019-06-21 18:12

因为你这个是由于核定转一般造成的。而不是真实的收入发生