老师，小规模公司开了股票账户，股票账户收入怎么申报增值税企业所得税呢

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-09-15 11:31

您好，增值税部分，政策依据财政部税务总局公告2026年第12号第一条、财政部税务总局公告2026年第10号，按金融商品转让差额计税，卖出价减买入价为销售额，2026至2027年底前按1%征收率，差额后季度销售额不超30万可免税，当年纳税期内盈亏可互抵，年末负差不得结转下年。买入价可选加权平均或移动加权平均法，选定后36个月不变，不得开具增值税专用发票，差额填附列资料后对应主表3%征收率栏次申报。
企业所得税部分，政策依据企业所得税法第二十六条及实施条例第八十三条，股票转让净损益并入当年应纳税所得额，符合小型微利条件可享低税率优惠，以分红公告日判断持股是否满12个月，满12个月的股息红利免税，不足12个月全额计税，后续满12个月也不得追溯免税，股权投资损失在确认年度一次性扣除，可在后续5个纳税年度内弥补。印花税由券商代扣无需自行申报，修正后完整分录如下：
卖出股票盈利（卖出价110600，买入成本100000）：
借：其他货币资金 110600
贷：短期投资 100000，投资收益 10600
计提增值税（10600除以1.01乘以1%等于104.95）：
借：投资收益 104.95
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 104.95
实际缴纳增值税：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税 104.95
贷：银行存款 104.95
年末未抵扣完的转让亏损冲回：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税 2500
贷：投资收益 2500