交易性金融资产账务处理,举例 4.20日，购买股票110股，单价20元 4.30日，收盘价25元 5.30日，收盘价30元 610日，购进150股，单价28元 6.20日，购进130股，单价26元 6.25日，卖出200股，单价30元 6.30日，收盘价32元

朴老师 解答

2026-09-14 07:55

（企业准则，无手续费、税费，先进先出）
1.4.20购入110股@20
借：交易性金融资产—成本 2200
贷：银行存款 2200
 
2.4.30 市价@25
借：交易性金融资产—公允价值变动 550
贷：公允价值变动损益 550
 
3.5.30 市价@30
借：交易性金融资产—公允价值变动 550
贷：公允价值变动损益 550
 
4.6.10购入150股@28
借：交易性金融资产—成本 4200
贷：银行存款 4200
 
5.6.20购入130股@26
借：交易性金融资产—成本 3380
贷：银行存款 3380
6.6.25卖200股@30（先卖110股旧的，再卖90股@28）
收款=6000；结转成本=4720
借：银行存款 6000
贷：交易性金融资产—成本 4720
贷：投资收益 1280
剩余：60股@28 +130股@26 =190股
总成本= (60×28)+(130×26)=5060
7.6.30 市价@32
公允价值=190×32=6080；变动额=6080−5060=1020
借：交易性金融资产—公允价值变动 1020
贷：公允价值变动损益 1020
交易性金融资产出售，不结转以前累计的公允价值变动损益！（现行准则规定）

漂 追问

2026-09-14 08:43

6.25日卖出时，交易性金融资产-公允价值变动，这个科目不需要处理吗，不处理的话，那么6.25日的账面价值如何算

朴老师 解答

2026-09-14 08:47

先进先出只拆分「成本」，公允价值变动是整体持仓的，不跟着批次卖掉结转！
 6.25卖出时：只结转卖出部分对应的成本，不碰“公允价值变动”科目
卖出前总账面价值=成本9780+累计公允价值变动1100=10880
卖掉200股，账面不能按“单批的浮动盈亏”切割；剩下190股继续带着全部旧的公允价值变动余额，6.30月末一次性整体调公允
现行准则：处置不结转历史公允价值变动损益到投资收益！
易错提醒：旧教材会结转变动损益，实务、考试现行规定不转

漂 追问

2026-09-14 09:21

公允价值变动是整体持仓的，不跟着批次卖掉结转！
现行准则是这么规定的吗
现在采用的是移动加加权平均法结转成本，是不是也是按照这种方式结转

朴老师 解答

2026-09-14 09:26

1. 是，现行CAS22新金融工具准则：处置交易性金融资产，不结转累计公允价值变动损益。公允变动是持仓整体的浮盈浮亏，不拆分到单批股票。
2. 成本结转（先进先出 / 移动加权平均）只是【成本】的计价方法！只算每股平均成本，公允价值变动依旧整体核算，不跟着卖出去的部分分摊转出。
3. 月末：按全部剩余持仓统一算公允价值调整