小规模纳税人怎么报税

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-09-12 14:46

您好，政策依据：财政部税务总局公告2023年第19号，财政部税务总局公告2026年第10号；小规模按季度申报，季度终了15日内在电子税务局我要办税‑税费申报及缴纳‑增值税及附加税费申报（小规模适用）填报。季度不含税销售额≤30万（企业），普票+未开票收入填主表第10栏小微企业免税销售额，专票部分填第1栏计税；季度不含税销售额＞30万，全部销售额填第1栏，1%对应的减征额填第16栏，附加税自动带出减半优惠。申报同步提交季度企业所得税、财务报表，税款电子税务局扣款。
免税季分录（企业会计准则）：
借：银行存款
贷：主营业务收入，应交税费‑应交增值税
借：应交税费‑应交增值税
贷：其他收益
免税季分录（小企业会计准则）：
借：银行存款
贷：主营业务收入，应交税费‑应交增值税
借：应交税费‑应交增值税
贷：营业外收入
征税季分录（不含税收入30000，1%）：
借：银行存款 30300
贷：主营业务收入 30000，应交税费‑应交增值税 300
借：应交税费‑应交增值税 300
贷：银行存款 300

增值税无论是否有税都要按期申报，不能漏报；企业所得税按季度预缴，次年汇算清缴；工资薪金个税按月代扣代缴；附加税费跟随增值税，享受六税两费减半优惠，全部税种在电子税务局操作。