我公司是外贸企业，有来料加工和进料加工业务，无内销，是不是所有的专票都不可以抵扣？我们进料加工委托加工厂加工，加工厂给我们开的专票可以退税吧？开票内容是什么？是加工费吗？我们给外商开的是成品吗？能不能麻烦老师具体讲讲？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-09-12 11:20

您好，不是所有专票都不能抵扣。来料加工属于免税业务，国内辅料、水电对应的专票进项不能抵扣，必须做进项转出；进料加工委托加工厂加工，加工厂开具的专票可以申报免退税，不抵扣内销销项。保税料件不允许作价给加工厂，加工厂发票品名需要和出口报关单成品保持一致，少数地区税局允许直接开加工费，务必提前和主管退税机关确认；对外开具出口发票按成品、FOB金额开具。政策依据：财税〔2012〕39号、国家税务总局公告2013年第12号。

来料加工辅料进项转出
借：主营业务成本 500
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 500
取得进料加工专票（不含税10000，税额1300）
借：委托加工物资 10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款 11300
申报进料加工免退税（退税率9%，应退税额=10000×9%=900）
借：其他应收款—出口退税 900
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 900