老师总分支机构里面的分支机构申报企业所得税的时候，不管是否是独立核算，税率都是25%吗？什么情况下实际税率是5%？

朴老师

职称：会计师

2026-09-11 17:37

1. 独立核算只是内部记账，分公司（分支机构）申报表税率栏都是25%，不能直接填5%。
2. 汇总纳税备案（有分配表）
总机构合并总+分全部数据判断小微；合并达标，整体实际税负5%，按分配表分摊到分公司，分公司靠减免税额体现5%实际税负。
上年总机构为小微：二级分支机构不用就地预缴。
3. 未备案视同独立纳税人：一律25%，不能享受小微5%。
区分：子公司是独立法人，可以自己享受小微5%；分公司不行。

H 追问

2026-09-11 17:41

好的，谢谢老师

朴老师解答

2026-09-11 17:42

满意请给五星好评，谢谢

您好，电脑端登录会计学堂官网，进入「学习中」找到你的税务师系统班，点进班级页面，在顶部功能区找到‌班级圈‌，置顶位置就能看到这份云总结。

2026-10-13 22:20:29

同学你好是后者。固定资产明细账

2026-10-12 22:31:42

您好，9 月记账需要做两块处理：税务上，1-8 月已按小规模申报的增值税，自 2026 年 1 月 1 日起应按一般纳税人逐期更正申报，按适用税率重新计算销项税额；生效日 2026 年 1 月 1 日之前取得的增值税专用发票不得抵扣，因为合伙企业 1-8 月已取得收入并已按小规模简易计税申报，不符合“未取得生产经营收入且未按简易计税申报”的例外条件。会计上，执行小企业会计准则，对政策变更采用未来适用法，不追溯修改 2026 年 1 月 1 日之前的凭证，但 1-8 月已按含税金额记账的需在 9 月做汇总更正分录，将多记的收入与少记的销项差额调整出来，进项税额仅限 2026 年 1 月 1 日之后取得且合规的专票才能列入。 9 月当期常规业务分录如下：采购取得专票，借：库存商品/管理费用，借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款；销售业务，借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）；月末结转，借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费—未交增值税；次月缴税，借：应交税费—未交增值税，贷：银行存款。1-8 月汇总更正分录：借：主营业务收入（1-8 月多记的含税收入与应确认不含税收入的差额），贷：主营业务成本/管理费用（1-8 月按含税金额多记的成本费用中对应可抵扣进项的部分），贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（1-8 月应按一般纳税人税率补提的销项与已按小规模计提的差额），差额计入营业外支出或冲减利润

2026-10-12 19:55:41

同学您好，您的理解是正确的。

2026-10-12 16:24:09

合规方式（业务必须真实，禁止虚增）： 1. 500 万内设备器具，可所得税一次性税前扣除 2. 研发费用加计扣除，试样检测支出适用 3. 福利费、职工教育经费、补充医疗 / 养老（限额内） 4. 真实租赁、审计、技术咨询服务费 5. 真实存货损耗、资产处置损失 6. 符合条件公益性捐赠红线：不能虚开发票、虚构工资、无业务预提费用账面利润≠计税利润，优先利用小微企业所得税优惠。

2026-10-12 11:48:13

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