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送心意

董孝彬老师

职称： 中级会计师

2026-09-11 17:32

您好，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第19号，国家税务总局公告2023年第1号，财政部 税务总局公告2026年第10号；增值税按季度独立判断，不看年度总额。1、1季度、2季度不超30万免征增值税；3季度超过30万，3季度全部销售额按1%缴纳增值税；4季度不超30万免征增值税。即便全年合计不超120万，仅3季度交税，其余季度免税，不追溯补税。
免税季分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益
征税季分录（不含税收入30000，1%征收率）：
借：银行存款 30300
贷：主营业务收入 30000，应交税费-应交增值税 300
借：应交税费-应交增值税 300
贷：银行存款 300

2、全年销售额超过120万，增值税依旧按季度独立判定，哪个季度销售额超30万，该季度全额按1%计税，季度不超30万继续免征，不会把全年全部销售额重新计征增值税。附加税费跟随实缴增值税享受减半优惠；企业所得税按全年应纳税所得额计算，不满足小型微利条件适用25%税率。

小满糖豆儿 追问

2026-09-11 18:26

什么情况按3%，我们是销售医疗器械商贸企业

小满糖豆儿 追问

2026-09-11 18:28

超过120万的税率，是按开票税率来核算的对吗？开1%就按1%缴，开3%就按3缴纳

董孝彬老师 解答

2026-09-11 18:29

您好，放弃优惠时，按3%

小满糖豆儿 追问

2026-09-12 14:34

如果计入应收账款呢，借应收账款30300，贷主营业务收入30000，贷应交税费-应交增值税-进项税300，然后呢不会了

董孝彬老师 解答

2026-09-12 14:40

您好，科目不对的，小规模没有这个科目，没进项税

小满糖豆儿 追问

2026-09-12 14:44

没有达到30万，就不用做最后一个分录了对吗老师

董孝彬老师 解答

2026-09-12 14:49

您好，是的，您的理解正确哦

小满糖豆儿 追问

2026-09-12 15:01

但是那个增值税呢，一直挂着吗

董孝彬老师 解答

2026-09-12 15:02

不是，转到其他收益，没有这个科目用营业外收入

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正确答案是D‌。 A选项设定地役权，地役权自地役权合同生效时就设立，登记只是用来对抗善意第三人，不是权利生效的必备条件。B选项转让土地承包经营权，转让合同生效且经发包方同意后，权利就在双方之间正式转移，登记仅作为对抗要件，不登记也不影响转让效力。C选项在生产设备上设定抵押权，属于动产抵押，抵押权自抵押合同生效时直接设立，不登记只是不能对抗善意第三人，权利本身已经生效。D选项设立建设用地使用权，根据民法典明确规定，建设用地使用权自登记时设立，签完出让合同、缴完土地出让金都不算拿到权利，只有完成登记，这个物权才正式生效。 这道题的核心是区分“登记生效”和“登记对抗”两种规则，建设用地使用权是典型的登记生效类不动产物权，其余三个选项都属于“合同生效即设立，登记仅防善意第三人”的登记对抗例外情形，考试里只要记住这个核心区分，就能快速选出正确答案。
2026-10-14 21:59:47
 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
2026-10-14 19:38:56
您好，影响不大，业务按实际申报即可。本月负数只是冲回上月那笔不当结转，季度表看的是“本年累计数”，整体累计利润为正，申报不受影响。 股权和业务分开处理没错。股权转让所得在预缴表“投资收益”下的明细行次单独填报，日常经营收入成本按会计制度实际核算的累计数填，两者不混在一起。冲回分录按原科目反向做，借：预收账款，贷：主营业务收入（或利润分配，看上月当时走的哪个科目），计提过税费的同步冲回
2026-10-14 18:33:47
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