董老师，您还在线吗？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-09-06 20:14

朋友您好，感谢您的信任

西瓜很甜追问

2026-09-06 20:28

老师，想咨询您下，合伙企业为小规模纳税人，
发生了证券交易业务→股票减持，各个季度的盈亏如下，
第一季度+32万
第二季度+46万
第三季度-8万
第四季度-120万

增值税上，第一季度缴税，第二季度缴税，第三季度无，第四季度无。
生产经营所得，每个季度，利润怎么处理？全年统计亏损50万，不需要缴税。
增值税的亏损，不能结转下一年。生产经营所得亏损，可以抵减未来收益。这样感觉，针对股票减持的收益/亏损，生产经营上，要全年看？

董孝彬老师解答

2026-09-06 20:34

朋友您好，1.增值税规则：金融商品转让正负差同年度内季度间可互抵，年末负差不得跨年结转（财税〔2016〕36号附件2）。一季度+32万、二季度+46万分别计缴增值税；三季度‑8万抵当年后续金融商品转让收益；四季度‑120万，税务申报表层面年末负差直接作废不得结转下年。账务上应交税费—转让金融商品应交增值税借方余额保留账面，**不做结转分录**，通过备查簿登记作废负差金额，增值税为季度滚动口径，不看全年汇总盈亏。

2.生产经营所得规则：合伙企业股票转让盈亏全部并入生产经营所得，按完整纳税年度汇总计算应纳税所得额，不以季度单独计税（财税〔2000〕91号、财税〔2008〕159号）。全年盈亏计算：32+46‑8‑120=‑50万，当年无需缴纳经营所得个税，年度亏损可向后5个纳税年度弥补。你的理解正确，股票减持盈亏生产经营所得采用全年口径，季度仅做预缴申报。

减持取得收益（全额结转账面价值，差额入投资收益）
借：银行存款
贷：交易性金融资产，贷：投资收益

减持发生亏损
借：银行存款，借：投资收益
贷：交易性金融资产

盈利季度计提转让金融商品应交增值税
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

本案例全年投资收益借方余额500000（亏损），年末结转投资收益
借：投资收益 500000
贷：本年利润 500000

1.增值税：当年季度盈亏互抵，年末负差税务禁止跨年抵扣，账面科目余额不做账务调平，备查簿登记，不结转下一年度抵扣。
2.经营所得：公历年度合并全部盈亏，年度亏损可向后5年弥补，季度只做预缴。