你好老师，我是一般纳税人，我是进了锂原电池然后加工外包装销售，现在消费税2026年第16号和财政部海关总署税务总局公告2026年第20号的新政策，我想问问这个消费税怎么抵扣，怎么纳税，台账怎么操作？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-09-02 17:52

您好，依据财政部海关总署税务总局公告2026年第20号、国家税务总局公告2026年第16号。锂原电池自2026-09-01起按2%征，2027-09-01起按4%。咱外购已税锂原电池再加工外包装销售，属连续生产应税电池，按当期生产领用数量扣除原料已纳税额，不是按购进金额乘税率。抵扣三条件：上游为生产企业或委托加工或直接进口；取得电池类编码专票（或税收缴款书、海关进口消费税专用缴款书）；在电子发票服务平台勾选确认。算式：当期应纳=当期应税不含税销售额*2%-当期领用对应已纳税额；当期可扣=领用数量*单位已纳税额（以专票注明税额为准，不超当期应纳）。

台账按16号公告附件电池税款抵扣台账逐笔登记，购进记录日期、发票号、发票日期、数量、不含税金额、税率、已纳税额，领用记录领用日期、领用数量、抵扣税额，再记期末结余，附检测报告留存备查。分录示例（销售应交200，领用已纳100，实缴100）——
购进
借：库存商品—锂原电池
借：应交税费—应交消费税 100
贷：应付账款
领用
借：生产成本
贷：库存商品—锂原电池
计提
借：税金及附加 200
贷：应交税费—应交消费税 200
缴纳
借：应交税费—应交消费税 100
贷：银行存款 100