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个税可扣除项目（政策：个人所得税法第六条、国发〔2018〕41号、国发〔2023〕13号）
应纳税所得额=累计工资收入−每月5000减除（年60000）−个人三险一金（养老/医疗/失业/公积金个人部分，公司缴纳部分不得扣除）−专项附加扣除。余额＞0交税，≤0不交税。
专项附加扣除：
1.3岁以下婴幼儿照护、子女教育：每孩每月2000
2.赡养老人：独生子女每月3000；非独生子女合计3000，单人最高1500
3.首套房贷利息：每月1000；房租800/1100/1500，房贷、房租二选一
4.学历继续教育：每月400；证书当年扣3600
5.大病医疗：仅年度汇算扣除，预扣阶段不扣。

举例：月薪6000，扣完个人社保、专项附加后正数，超出部分按3%计税；月薪3000‑3500，扣除后为负，不交个税。

工资差异与税务风控
1.无政策要求员工工资必须接近上家5000；岗位不同，同时存在3000‑3500、6000多工资，业务真实、有合同考勤银行发放，属于合规。
2.税局预警重点：①社保参保人数与个税申报人数不一致；②账面计提工资和银行实发工资不符；③企业所得税工资薪金与个税申报总额差异过大。
3.员工别处另有工资：两家单位各自按发放金额预扣个税；**5000基本减除费用一年只能扣一次，不可两家同时扣**；员工次年自行汇算清缴合并计税、多退少补，企业不用管外部收入。

会计分录（月薪6000，无个税，个人社保600）
借：管理费用‑工资 6000
贷：应付职工薪酬‑工资 6000

借：应付职工薪酬‑工资 6000
贷：银行存款 5400
贷：其他应付款‑个人社保 600