老师好，一般纳税人企业，进项税额转出，产生的成本或是费用，允许年报税前扣除吗

雨石 追问

2026-08-06 12:59

老师好，免税企业，去年购进的树苗，当时计入生物资产科目，计提的进项税，往出开具的专票，进项抵扣了，结转的主营成本，今年税局说免税企业，不能开专票，进行进项转出，补缴的增值税。转出的进项税额，借方计入成本还是费用。

朴老师 解答

2026-08-06 13:06

1. 已销售结转成本的树苗，进项转出计入主营业务成本；未销售的计入生产性生物资产原值。
2. 补缴增值税正常做账，滞纳金入营业外支出且汇算要调增。
3. 转出并入成本的税额可税前扣除。

雨石 追问

2026-08-06 14:00

老师好，进项转出还有冲红的发票，也有结转主营成本的，怎么记账

朴老师 解答

2026-08-06 14:02

1. 已销售结转成本的进项转出：借记主营业务成本
2. 未销售存货的进项转出：借记生产性生物资产
3. 红冲已抵扣发票，同步冲减成本并做进项转出
4. 补缴增值税正常入账，滞纳金入营业外支出且汇算调增